上星期我們談到，香港稅務(wù)學(xué)會于2013年進行了一項有關(guān)香港稅務(wù)競爭力的研究，研究的其中一個范疇為“令稅法與稅制現(xiàn)代化，以改善確定性、公平性與稅務(wù)管理”。研究報告就如何令香港的稅法與稅制更切合現(xiàn)代營商環(huán)境，提出了七項建議。

其中一項建議，是對《稅務(wù)條例》第39E條作出修訂，讓在進料加工安排下于本港境外使用的生產(chǎn)設(shè)備的資本開支，可享折舊免稅額。根據(jù)稅務(wù)局現(xiàn)時對第 39E條的詮釋，當香港生產(chǎn)商透過進料加工的安排，在內(nèi)地廠房生產(chǎn)商品時，縱使有關(guān)銷售利潤需要繳納香港的利得稅，但其免費提供給內(nèi)地廠房使用的生產(chǎn)設(shè) 備，卻不獲任何稅務(wù)扣減。學(xué)會認為，這既對香港納稅人不公平，亦無助提高香港的稅務(wù)競爭力。反觀新加坡，就向相類似使用境外生產(chǎn)設(shè)備的外判商，提供折舊免 稅額。因此，香港確實有需要就《稅務(wù)條例》第39E條作出檢討及修訂。

研究報告提出的另一項建議，是容許稅務(wù)虧損轉(zhuǎn)回（即企業(yè)可以某一課稅年度的稅務(wù)虧損抵銷前兩年度的應(yīng)評稅利潤），同時引入集團稅務(wù)虧損寬免（即集團 內(nèi)個別企業(yè)的稅務(wù)虧損及應(yīng)評稅利潤可相互抵銷）。稅務(wù)虧損轉(zhuǎn)回不但可以改善中小企的現(xiàn)金流，亦可避免企業(yè)在停止營運前數(shù)年，出現(xiàn)虧損卻無法適當?shù)乩玫牟?公平現(xiàn)象。而集團稅務(wù)寬免，則是基于企業(yè)集團實際上可被視為同一經(jīng)濟實體的概念，有關(guān)的寬免亦是國際間相當普遍的稅務(wù)寬免措施。

而研究報告中亦提到的其它建議，如：訂立特定和全面的轉(zhuǎn)讓定價法例和就目前的評稅過程及利息與罰款機制進行全面檢討等，都是以提升香港稅法及稅制的確定性、公平性及改善稅務(wù)管理為目標。
在接著的兩個星期，我們會就如何提升香港稅務(wù)競爭力，以及香港未來的稅務(wù)改革方向簡述我們的看法及建議。

關(guān)于作者

Anita Tsang

香港資深會計師，特許公認會計師公會資深會員及注冊稅務(wù)師。亦為香港稅務(wù)學(xué)會稅務(wù)政策委員會成員?，F(xiàn)為羅兵咸永道會計師事務(wù)所中國稅收政策服務(wù)部之高級經(jīng)理，主要負責(zé)為公司稅務(wù)部的同事提供技術(shù)支持及培訓(xùn)，以及編制公司的稅務(wù)刊物。