第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)：16世紀(jì)，基督教加爾文教派從日內(nèi)瓦開(kāi)始興起。由于受到迫害，大量新教徒陸續(xù)從法國(guó)和意大利逃到日內(nèi)瓦，和他們一起到來(lái)的，是大量的財(cái)富和金錢(qián)。為了保護(hù)這些新教徒，避免泄露他們的情況，銀行家們建立起了一種行業(yè)內(nèi)非正式的基礎(chǔ)保密制度。

昨日，世界最大的離岸金融中心瑞士承諾，將自動(dòng)向其他國(guó)家交出外國(guó)人賬戶(hù)的詳細(xì)資料。這是全球打擊逃稅舉措的最重大突破之一。這一決定性的舉措，象征著瑞士告別了幾百年來(lái)堅(jiān)持保護(hù)銀行客戶(hù)隱私的做法。

對(duì)于瑞士而言，接受改變傳統(tǒng)的協(xié)議，是在美歐方面的壓力下被迫的無(wú)奈之舉。

瑞士的“避稅天堂”坍塌后，富人們最關(guān)心的問(wèn)題是，下一個(gè)天堂在哪？

“避稅天堂”坍塌

瑞士是全球離岸金融中心，同時(shí)也是外國(guó)人的“避稅天堂”。

視為競(jìng)爭(zhēng)力之本的瑞士銀行保密傳統(tǒng)由來(lái)已久。根據(jù)1934年通過(guò)的《聯(lián)邦銀行法》，瑞士銀行應(yīng)防止客戶(hù)信息被第三方獲知，無(wú)論第三方是私人還是官方。瑞士銀行因此贏得全球客戶(hù)信賴(lài)，吸收離岸財(cái)富逾2萬(wàn)億美元，瑞士也因其銀行業(yè)保密傳統(tǒng)缺乏透明、涉嫌幫助客戶(hù)逃稅被指責(zé)為“避稅天堂”。

瑞士政府昨日發(fā)表聲明，就其在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（下稱(chēng)“經(jīng)合組織”）簽署的關(guān)于實(shí)施銀行間自動(dòng)交換信息標(biāo)準(zhǔn)的宣言表示支持。

銀行間自動(dòng)交換信息標(biāo)準(zhǔn)由經(jīng)合組織提出，在今年2月二十國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上通過(guò)，旨在通過(guò)讓銀行信息在各國(guó)司法部門(mén)之間自動(dòng)交換以打擊逃避稅行為。

5月6日在巴黎舉行的經(jīng)合組織年度部長(zhǎng)會(huì)議上，包括瑞士和新加坡在內(nèi)的40多個(gè)國(guó)家簽署了這一宣言。

瑞士金融事務(wù)部門(mén)昨日表示，該宣言凸顯出瑞士通過(guò)信息自動(dòng)交換以打擊稅務(wù)欺詐和逃稅行為的決心。

簽署該宣言意味著以銀行保密傳統(tǒng)著稱(chēng)的瑞士將接受這一新標(biāo)準(zhǔn)，承諾在該標(biāo)準(zhǔn)下提交外國(guó)客戶(hù)的賬戶(hù)信息。

瑞士最大銀行瑞銀集團(tuán)就此回應(yīng)稱(chēng)，瑞銀致力于遵守全球標(biāo)準(zhǔn)，就瑞士政府參與經(jīng)合組織制定該標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)程表示歡迎，瑞銀集團(tuán)在實(shí)現(xiàn)客戶(hù)守法納稅方面有著嚴(yán)格規(guī)定。

瑞士?jī)H是第一站

因?yàn)榻鹑谛畔⒉煌该鳎惵蕵O低，為部分企業(yè)和個(gè)人避稅，甚至為洗錢(qián)提供了便利，避稅天堂一直廣為詬病。瑞士因嚴(yán)格秉持銀行保密法而壓力巨大，尤其是美國(guó)稅務(wù)部門(mén)一直要求瑞士銀行公開(kāi)美國(guó)企業(yè)和個(gè)人銀行信息。德、法、英等國(guó)也嚴(yán)厲批評(píng)瑞士吸納本國(guó)避稅客戶(hù)，甚至呼吁把瑞士列入“不合作的避稅天堂”黑名單。

最近幾年，美國(guó)財(cái)政吃緊，一度出現(xiàn)“政府關(guān)門(mén)”。作為一項(xiàng)應(yīng)對(duì)策略，美國(guó)對(duì)于本國(guó)公民及綠卡持有者的海外賬戶(hù)的打擊力度不斷升級(jí)，其間美國(guó)政府通過(guò)了《海外賬戶(hù)納稅法案》（下稱(chēng)“FACTA”）。

由于追收海外賬戶(hù)稅收是一個(gè)國(guó)際性難題，美國(guó)要真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)，就必然涉及國(guó)際合作以及國(guó)際稅收政策的重塑。而整個(gè)歐洲在歐債危機(jī)的壓力下，也有打擊海外逃稅的意愿。在雙方的合力之下，世界最大的離岸金融中心瑞士便是首先必須被攻克的堡壘。

事實(shí)上，截至目前，包括瑞士、開(kāi)曼群島和澤西島等長(zhǎng)期以來(lái)的避稅天堂已經(jīng)與美國(guó)簽署或接近簽署協(xié)議，以更加方便地按照FACTA框架轉(zhuǎn)交稅收信息。此外，英國(guó)等9個(gè)國(guó)家已與美國(guó)簽署了FACTA，還有近百個(gè)國(guó)家正在與美國(guó)談判。

同時(shí)，這也符合中國(guó)反腐力度加大的大趨勢(shì)。

業(yè)內(nèi)普遍預(yù)計(jì)，中美簽署上述協(xié)議的時(shí)間不會(huì)太晚。事實(shí)上，在去年7月的“第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話”中，中美雙方承諾，將盡最大努力就FACTA實(shí)施達(dá)成政府間協(xié)議。

一個(gè)引起廣泛關(guān)注的信號(hào)是，中國(guó)國(guó)務(wù)院2013年對(duì)《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》進(jìn)行修改。國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)范圍為中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易以及中國(guó)居民對(duì)外金融資產(chǎn)、負(fù)債狀況。若未能按規(guī)申報(bào)，處罰包括：由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予警告；對(duì)機(jī)構(gòu)可以處30萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)個(gè)人可以處5萬(wàn)元以下的罰款。

商務(wù)部國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院院長(zhǎng)霍建國(guó)對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者稱(chēng)，中國(guó)目前資產(chǎn)不明的狀況比較嚴(yán)重，這一規(guī)定在對(duì)資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)作準(zhǔn)備；同時(shí)也是依據(jù)國(guó)際慣例，將中國(guó)居民的海外金融資產(chǎn)及負(fù)債納入統(tǒng)計(jì)，完善統(tǒng)計(jì)口徑。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)院研究員楊先勇對(duì)本報(bào)記者表示，這個(gè)事件本身，就意味著對(duì)海外資產(chǎn)征稅政策的執(zhí)行正在收緊。

下一個(gè)天堂

瑞士是全球最大的離岸金融中心，擁有300多家私人銀行，管理的離岸資產(chǎn)總額高達(dá)2萬(wàn)億美元，占全球儲(chǔ)蓄總額的1/3。

新加坡的離岸資產(chǎn)規(guī)模及銀行數(shù)量緊隨其后。在亞洲，新加坡也曾被視為避稅天堂，主要吸引來(lái)自亞太和中東的客戶(hù)。2012年底，新加坡基金經(jīng)理運(yùn)作的資產(chǎn)總額高達(dá)1.33萬(wàn)億美元。

去年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，專(zhuān)家普遍認(rèn)為隨著瑞士面臨的壓力不斷增強(qiáng)，新加坡不久之后將會(huì)取代瑞士。

盡管身處全球金融監(jiān)管不斷加強(qiáng)的背景下，新加坡受影響一直較小。不過(guò)，本周二，新加坡表示已經(jīng)同意公開(kāi)美國(guó)個(gè)人和企業(yè)的銀行存款信息，以幫助美國(guó)打擊逃稅行為。

除了瑞士和新加坡，“避稅天堂”還有列支敦士登、塞浦路斯、盧森堡、安道爾、摩納哥、瑙魯、百慕大群島、巴哈馬群島以及英屬維爾京群島等43個(gè)國(guó)家或地區(qū)。

香港投資移民中介智易財(cái)富管理有限公司高級(jí)副總裁方偉仁對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》稱(chēng)，此次47國(guó)簽署共享銀行資訊，主要是為了針對(duì)全球偷稅漏稅的情況，盡管如此，對(duì)于部分富豪來(lái)說(shuō)，卻仍舊可以將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至巴拿馬、迪拜等尚未簽署協(xié)議的地點(diǎn)。

“實(shí)際上這種協(xié)議在開(kāi)戶(hù)的時(shí)候，你可以不用主動(dòng)披露具體資料，只是萬(wàn)一查到你，你不得不提供所有財(cái)務(wù)資料?！狈絺ト收f(shuō)。

在這種協(xié)議簽署后，對(duì)于第三方理財(cái)?shù)墓居绊懖⒉淮螅捎谕顿Y移民公司所選擇的產(chǎn)品都是面向大眾發(fā)售，注冊(cè)所在地早已屬于需要披露的國(guó)家或地區(qū)，而且大部分投資者的目的是為了投資求高回報(bào)率而不是為了避稅，所以受這類(lèi)政策影響不大。

而另一外資信托界專(zhuān)業(yè)人士對(duì)記者稱(chēng)，此次協(xié)議的簽署對(duì)信托界也有不小的影響，因?yàn)殂y行在披露信息的同時(shí)，也必須將掌握信托里所有的信息。不過(guò)，早在各國(guó)簽署相關(guān)協(xié)議前，很多發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)（如美國(guó)、英國(guó)、加拿大等）以及一些離岸司法管轄地（如BVI、開(kāi)曼群島等）早已簽署相關(guān)或類(lèi)似稅務(wù)信息交換協(xié)議。但這并不影響最近幾十年來(lái)大量的富豪通過(guò)合法的信托方式達(dá)到自己傳承的目的。

不過(guò)，信托作為英美法系下幾百年來(lái)使用的財(cái)富傳承和資產(chǎn)保障的工具之一，其對(duì)信托信息（包括信托的成立人、受益人、信托資產(chǎn)等）的隱私和保密等級(jí)確實(shí)比其他持有資產(chǎn)的法律形式更加高級(jí)。

即使今天，大部分國(guó)家或地區(qū)都簽署了雙邊協(xié)議和稅收信息交換協(xié)議，但信托法賦予信托本身的信息是嚴(yán)格保密的，不會(huì)向社會(huì)公眾公開(kāi)披露，甚至連非信托受益人的其他家庭成員都可能無(wú)從知曉。即便如此，信托也不能逃避任何國(guó)家的法律制裁（反洗錢(qián)法等）和納稅義務(wù)。

而上述信托人士指出，對(duì)資產(chǎn)保密性高度關(guān)注的富豪，會(huì)在第一時(shí)間選擇在尚未簽署該協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)設(shè)立銀行賬戶(hù)，也可能會(huì)透過(guò)離岸公司、信托、基金等形式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理。

小常識(shí)

什么是離岸金融中心？

離岸金融中心，是指主要依靠低稅或者免稅政策大力發(fā)展離岸金融業(yè)來(lái)吸引逃避本國(guó)稅收和其他目的的國(guó)外資本，以發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)的地區(qū)。投資人的公司注冊(cè)在這些地區(qū)后，投資人不用親臨注冊(cè)地，其業(yè)務(wù)運(yùn)作可在世界各地的任何地方直接開(kāi)展。

離岸金融中心不但具備國(guó)際金融中心的條件，即國(guó)際化金融管理體制、高度經(jīng)濟(jì)自由化、非居民參與的資金融通，還需在商業(yè)信息保密、商業(yè)組織登記和管理、國(guó)際協(xié)定和國(guó)際義務(wù)履行方面有特別立法，并且完全免除稅賦。