今年5月份，中行在盧森堡發(fā)行了15億元人民幣的債券，令盧森堡的人民幣計(jì)價(jià)債券發(fā)行總規(guī)模達(dá)到了306億元。此前。盧森堡一個(gè)貿(mào)易代表團(tuán)在本月訪問(wèn)中國(guó)時(shí)簽署了一系列協(xié)議，中國(guó)將在盧森堡建立人民幣清算銀行，同時(shí)給盧森堡帶去更多的中國(guó)相關(guān)基金、債券和股票。

打擊逃稅、避稅將是5月歐盟峰會(huì)及6月G8峰會(huì)的重點(diǎn)議題。(圖片來(lái)源： 國(guó)際先驅(qū)論壇報(bào))

歐洲的避稅天堂都在哪？

就“避稅天堂”的定性而言，鑒于國(guó)際稅收與監(jiān)管尚無(wú)全球統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際社會(huì)目前并沒(méi)有達(dá)成統(tǒng)一判定。而根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作組織(OECD)頒布的定義參考，“避稅天堂”具備三大特點(diǎn)：免征或只征象征性稅款；企業(yè)和個(gè)人財(cái)務(wù)信息受保護(hù)，不受他國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查；立法、司法及行政程序的執(zhí)行缺乏透明度。

長(zhǎng)期以來(lái)，歐洲境內(nèi)有避稅天堂嫌疑的國(guó)家與地區(qū)包括： 塞浦路斯、馬耳他、英屬海峽群島(澤西島、根西島、奧爾德尼島、薩克島、赫姆島)、英屬馬恩島、英屬直布羅陀、愛(ài)爾蘭、盧森堡、奧地利，安道爾、列支敦士登、摩納哥、圣馬力諾及瑞士。其中，除后五國(guó)不在歐盟管轄區(qū)內(nèi)，其余均為歐盟成員國(guó)(或成員國(guó)屬地)。

坐擁如此地利，加之歐盟成員國(guó)之間稅率的差幅，涉嫌通過(guò)開(kāi)辦離岸公司、“空殼”公司躲避企業(yè)稅，或在避稅天堂開(kāi)設(shè)私人賬戶隱藏資產(chǎn)、不付原籍國(guó)個(gè)人所得稅的歐盟公民自然不在少數(shù)。

歐盟委員會(huì)稅務(wù)委員塞梅塔(Semeta)的新聞發(fā)言人對(duì)新浪財(cái)經(jīng)稱：“由于部分?jǐn)?shù)據(jù)的不透明，很難準(zhǔn)確計(jì)算歐盟境內(nèi)的逃稅金額。但每年歐盟因逃稅避稅面臨的損失將近一萬(wàn)億歐元(約人民幣八萬(wàn)億)?！?/p>

這個(gè)數(shù)字幾乎是歐盟第五大經(jīng)濟(jì)體西班牙一年的GDP、歐盟四年財(cái)政預(yù)算的總和。對(duì)于自己稅收錢袋的如此大洞，歐盟自然無(wú)法坐視不理，但抗擊時(shí)日已久卻成效不顯。

然而，近來(lái)先后爆發(fā)的歐盟境內(nèi)離岸避稅天堂塞浦路斯風(fēng)波、法國(guó)預(yù)算部長(zhǎng)瑞士私人賬戶藏匿巨款丑聞，成了歐盟進(jìn)一步加大聯(lián)合打擊力度的導(dǎo)火索。德國(guó)財(cái)長(zhǎng)、法國(guó)總統(tǒng)、英國(guó)首相等先后發(fā)表聲明呼吁嚴(yán)打跨境避稅逃稅。

歐盟推行自動(dòng)信息交換 與美聯(lián)手打擊避稅

事實(shí)上，歐盟25國(guó)已執(zhí)行歐盟儲(chǔ)蓄指令下的自動(dòng)信息交換。但目前僅涵蓋歐盟儲(chǔ)戶銀行利息收入，且缺少以信息隱匿、賬戶安全著稱的盧森堡及奧地利的加入。

為提高信息透明度，歐盟儲(chǔ)蓄指令現(xiàn)已修訂。一旦所有成員國(guó)一致同意，2014年后的信息交換范圍將擴(kuò)展到包括勞動(dòng)收入、退休金、董事袍金、人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)收入等其他形式的收入。今后更可能擴(kuò)大至股息、特許權(quán)使用費(fèi)和資本收益。

擁有約150家銀行的盧森堡月初仍在反對(duì)營(yíng)，但不久后便宣布將于2015年前加入歐盟自動(dòng)信息交換。

盧森堡銀行工會(huì)的馮-雷斯托夫 (Philipp von Restorff) 告知新浪財(cái)經(jīng)：截至目前，對(duì)于非居民銀行賬戶持有人，盧森堡征行歐盟儲(chǔ)蓄指令下的預(yù)扣稅。但從2015年1月1日起，盧森堡也將實(shí)行自動(dòng)信息交換，屆時(shí)將不再征收預(yù)扣稅。對(duì)此盧森堡銀行界已有準(zhǔn)備，也已通知其客戶做好準(zhǔn)備。同時(shí)他透露：“盧森堡政府正力促經(jīng)合組織將此自動(dòng)信息交換設(shè)為國(guó)際單一準(zhǔn)則。”

至此，奧地利成了歐盟內(nèi)部的唯一反對(duì)者。關(guān)于這棵獨(dú)苗的未來(lái)決定，歐洲政策研究中心(CEPS)的首席執(zhí)行官藍(lán)努(Karel Lannoo)向新浪財(cái)經(jīng)分析稱：“雖國(guó)內(nèi)反對(duì)聲一片，但奧地利很難不屈服于整個(gè)聯(lián)盟的大走向?！?/p>

歐盟稅務(wù)委員發(fā)言人也向新浪確認(rèn)：“內(nèi)部爭(zhēng)論也暗示了奧地利態(tài)度已有轉(zhuǎn)變?！?歐洲議會(huì)社會(huì)民主黨團(tuán)主席、奧地利籍議員斯沃博(Hannes Swoboda)還認(rèn)為通過(guò)反逃稅奪回的巨額資金可用于歐研、教育，以此幫助歐洲盡快擺脫危機(jī)。

雖非歐盟成員國(guó)，但瑞士的角色舉足輕重。瑞士私人賬戶以其私密安全享譽(yù)全球，其中不乏大批歐盟公民將財(cái)富隱匿于此。

早前有消息稱瑞士聯(lián)邦主席拒絕與歐盟交換信息。而瑞士聯(lián)邦國(guó)際財(cái)政事務(wù)秘書(shū)處在上周接受新浪財(cái)經(jīng)采訪時(shí)，則表示尚未收到歐盟的正式要求。瑞士銀行家聯(lián)合會(huì)對(duì)新浪稱：“歐盟的規(guī)范并非全球準(zhǔn)則，瑞士沒(méi)有義務(wù)履行。但我們一定會(huì)遵循全球范圍的標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

而瑞士財(cái)長(zhǎng)的最新聲明則顯示瑞士有望與歐盟合作。瑞士立場(chǎng)的軟化，一方面是看到了原同僚盧森堡的態(tài)度轉(zhuǎn)變；而另一方面，則源于國(guó)際社會(huì)的不斷施壓，其中，世界頭號(hào)經(jīng)濟(jì)體美國(guó)功不可沒(méi)。

早在今年2月，瑞士與美國(guó)簽署了執(zhí)行《海外賬戶納稅法案》(FATCA)雙邊協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，簽署國(guó)金融機(jī)構(gòu)將向美國(guó)稅務(wù)部門通報(bào)美國(guó)公民在簽署國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的賬戶情況。

盧森堡也正與美國(guó)積極商討，有望繼英國(guó)、丹麥、墨西哥、愛(ài)爾蘭、瑞士、挪威后于今年簽署該協(xié)議。另有法國(guó)、德國(guó)、意大利、西班牙等國(guó)對(duì)該法案表示支持。

歐盟升級(jí)后的自動(dòng)信息交換可視作美國(guó)FATCA的歐洲版，歐美聯(lián)手全球范圍內(nèi)打擊避稅天堂的號(hào)角已吹響。

開(kāi)啟稅務(wù)治理平臺(tái)監(jiān)控成員國(guó)

除自動(dòng)信息交換將終結(jié)銀行保密制度。本月23日，歐盟委員會(huì)宣布開(kāi)啟稅務(wù)治理平臺(tái)。由來(lái)自成員國(guó)、歐洲議會(huì)、學(xué)界、商界及非政府組織的45名成員構(gòu)成的新平臺(tái)將監(jiān)控成員國(guó)打擊舉措，督促執(zhí)行歐盟委員會(huì)制定的兩項(xiàng)建議，還將促成成員國(guó)頒布本國(guó)避稅天堂黑名單。

此外，24日歐洲議會(huì)經(jīng)濟(jì)和貨幣事務(wù)委員會(huì)投票通過(guò)決議，建議歐盟委員會(huì)于2014年底前實(shí)現(xiàn)歐洲境內(nèi)“避稅天堂”的統(tǒng)一定義并制定黑名單加以取締。歐盟委員會(huì)還被建議引入國(guó)對(duì)國(guó)報(bào)告機(jī)制，以此杜絕稅收漏洞。一旦機(jī)制確立，跨國(guó)公司必須公布其在經(jīng)營(yíng)國(guó)(包括避稅港)的納稅額。

影子經(jīng)濟(jì)(灰色經(jīng)濟(jì)與黑色經(jīng)濟(jì))規(guī)?，F(xiàn)已占?xì)W盟總GDP的21%。比利時(shí)國(guó)際稅法律師兼稅務(wù)庭法官尼莫基亞斯(Werner Niemegeers)解釋道：“洗黑錢的操作相對(duì)簡(jiǎn)單，難的是合法避稅?！?/p>

歐盟一系列打擊措施下，對(duì)于避稅天堂未來(lái)的命運(yùn)，CEPS的藍(lán)努總結(jié)道：“避稅天堂雖不會(huì)完全頃刻消失，但會(huì)越來(lái)越少?！?/p>

(本文作者介紹：Katholieke Universiteit Leuven 歐洲研究碩士，兼任前歐洲議會(huì)議員助手)

文/特約記者 嵇晨 發(fā)自盧森堡

盧森堡財(cái)政部部長(zhǎng)盧克（Luc Frieden）的一句“小國(guó)需要更多朋友”，精準(zhǔn)地道出了地理袖珍國(guó)盧森堡的智慧生存哲學(xué)。

在盧森堡工作多年的中國(guó)銀行盧森堡分行的公司業(yè)務(wù)高級(jí)經(jīng)理薛鍵說(shuō)：“盧森堡的友好，不是你從宣傳文件上能體會(huì)得到的，而是你真的在盧森堡開(kāi)始投資做生意，才會(huì)切身感受到它的友好?！?/p>

今年正值中盧兩國(guó)建交40周年，11月底，盧森堡大公儲(chǔ)紀(jì)堯姆（Prince Guillaume）偕新婚妻子盧森堡大公儲(chǔ)妃史蒂芬妮（Stephanie）把婚后首次正式外事訪問(wèn)定在了中國(guó)。盧森堡經(jīng)濟(jì)與外貿(mào)部部長(zhǎng)施耐德（Etienne Schneider）對(duì)《陸家嘴》記者表示，之所以把訪問(wèn)時(shí)間定在11月下旬，就是為了能夠會(huì)見(jiàn)中國(guó)新一屆的中央領(lǐng)導(dǎo)人，促進(jìn)中盧兩國(guó)未來(lái)進(jìn)一步的經(jīng)貿(mào)往來(lái)。

友善的外交政策，是盧森堡多年來(lái)立足歐洲的根本。從地理位置上看，位于西歐內(nèi)陸的盧森堡，東鄰德國(guó)，西接法國(guó)，北部和西部同時(shí)接壤比利時(shí)，是中世紀(jì)時(shí)期的要塞重地，曾經(jīng)在20世紀(jì)內(nèi)遭到多次入侵，在二戰(zhàn)結(jié)束之后，盧森堡放棄了此前的中立原則，成為北約、歐盟等重要國(guó)際機(jī)構(gòu)的創(chuàng)始成員國(guó)之一。

也許是因?yàn)闅v史的過(guò)往經(jīng)驗(yàn)，施耐德表示：“盧森堡從來(lái)不希望和世界其他國(guó)家斗爭(zhēng)，而是希望能夠共同攜手解決問(wèn)題?！笔聦?shí)上，盧森堡的發(fā)展金融業(yè)戰(zhàn)略在過(guò)去40年中給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來(lái)了前所未有的成功。

目前，盧森堡已經(jīng)成為歐洲金融中心，也是僅次于美國(guó)的全球第二大基金投資注冊(cè)和運(yùn)作國(guó)家，當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域包括財(cái)富管理、資產(chǎn)管理和投資基金、國(guó)際融資貸款、保險(xiǎn)業(yè)和結(jié)構(gòu)性金融服務(wù)。包括德意志、法國(guó)巴黎銀行、匯豐銀行、摩根大通、野村、黑石基金、富達(dá)基金、富蘭克林基金等上千家全球大型國(guó)際銀行、基金等金融相關(guān)機(jī)構(gòu)在盧森堡開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，中資的中國(guó)銀行、中國(guó)工商銀行和即將入駐盧森堡的中國(guó)建設(shè)銀行也都位列其中。

堅(jiān)持不廢除銀行保密

難以回避的是，近40年來(lái)在金融業(yè)上獲得的巨大成功，部分來(lái)自于盧森堡享受的銀行保密制度給其經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了大筆利潤(rùn)，這是盧森堡成為歐元區(qū)內(nèi)最重要的私人銀行和財(cái)富管理中心的原因之一。

然而，隨著近年來(lái)歐美市場(chǎng)爆發(fā)的金融危機(jī)，點(diǎn)燃了多國(guó)高層對(duì)于“銀行保密法”的詬病，質(zhì)疑其導(dǎo)致的信息不透明是釀成金融危機(jī)的根源之一，有關(guān)“重新構(gòu)建和定義銀行保密法”的呼聲響起。

事實(shí)上，盧森堡并沒(méi)有忽視這個(gè)挑戰(zhàn)，官方在堅(jiān)持絕不能廢除的同時(shí)，也贊同“全球新金融形勢(shì)下銀行保密法的確需要重新定義”。因此，近年來(lái)在調(diào)整對(duì)外政策導(dǎo)向方面，盧森堡反復(fù)強(qiáng)調(diào)“我們不是避稅天堂”，旨在扭轉(zhuǎn)世界對(duì)盧森堡的定義，強(qiáng)調(diào)主權(quán)國(guó)家的法律監(jiān)管和穩(wěn)定的政治政策環(huán)境。

誠(chéng)如盧克在專訪中對(duì)記者重申，盧森堡的金融監(jiān)管符合歐盟、國(guó)際貨幣基金組織及經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的標(biāo)準(zhǔn)。

然而在具體操作方面，盧森堡堅(jiān)持給予外來(lái)投資者靈活變通的稅收優(yōu)惠。官方資料顯示，名義上盧森堡法定企業(yè)所得稅率接近歐洲平均水平，其中盧森堡市的稅收為29.63%，但由于盧森堡公司的稅收基數(shù)比其他大多數(shù)地區(qū)的稅收基數(shù)都低，整體稅收制度非常具有吸引力，造就了該國(guó)有利的整體投資環(huán)境。

此外，盧森堡政府征收的增值稅額雖然非?？捎^，但增值稅率是歐盟內(nèi)部最低的，目前的標(biāo)準(zhǔn)稅率是15%，特殊商品和服務(wù)可享受3%、6%或12%的減免稅率。

施耐德對(duì)記者表示，為了鼓勵(lì)和吸引外來(lái)投資，盧森堡制訂了一系列針對(duì)性的補(bǔ)助和鼓勵(lì)政策，大多數(shù)資本密集型企業(yè)都能享有平均14%的稅收優(yōu)惠條件，為了提高法律安全性，納稅人和機(jī)構(gòu)可以事先和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局討論開(kāi)展的商業(yè)活動(dòng)，確定課稅方法的適用性。

一位就職于投資基金駐盧森堡分公司的中方高管對(duì)記者透露：“一般情況下，充分的稅收優(yōu)惠折算下來(lái)，這里的實(shí)際稅率只有名義稅率的一半?！痹摴驹谠O(shè)立盧森堡分公司的時(shí)候，曾經(jīng)接受了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門就如何合理降低繳稅金額的針對(duì)性指導(dǎo)。

開(kāi)放而高效

國(guó)富則利民，體現(xiàn)在另一位在盧森堡工作多年的中國(guó)銀行家對(duì)記者講述的親身經(jīng)歷。

幾年前，這位銀行家的9歲女兒要在盧森堡注冊(cè)上小學(xué)，但因?yàn)樗幼〉纳鐓^(qū)內(nèi)學(xué)校已經(jīng)招生滿額，眼看著無(wú)法解決女兒的入學(xué)問(wèn)題，他半開(kāi)玩笑地對(duì)學(xué)校說(shuō)，最好找你們的教育部部長(zhǎng)聊聊。沒(méi)想到，幾天后盧森堡教育部真的來(lái)電話說(shuō)要幫助他解決女兒入學(xué)問(wèn)題，結(jié)果問(wèn)題很快得到順利解決，女兒不僅在鄰近的社區(qū)內(nèi)找到了合適的學(xué)校，還免費(fèi)獲得了校車接送的額外補(bǔ)償服務(wù)?！澳愫茈y想象這個(gè)國(guó)家政府運(yùn)作是那么高效有序。”這位中國(guó)銀行家對(duì)記者感嘆道。

施耐德在專訪中對(duì)記者笑稱：“我并不覺(jué)得自己是一個(gè)國(guó)家的部長(zhǎng)，而更像服務(wù)管理這個(gè)國(guó)家部分事務(wù)的職業(yè)經(jīng)理人，讓這個(gè)國(guó)家的人們獲得更好的生活，必須要保證整個(gè)社會(huì)良好的運(yùn)作，吸引更多投資，振興盧森堡的經(jīng)濟(jì)?！?/p>

為了鼓勵(lì)和吸引更多外來(lái)投資，并留住來(lái)自海外的高級(jí)專業(yè)人才，施耐德對(duì)記者表示，在盧森堡境內(nèi)的海外工作人士，在社會(huì)福利方面享受和盧森堡本地公民同等甚至更高待遇——這也許可以解釋為何上述這名中國(guó)銀行家可以順利地解決女兒就學(xué)的問(wèn)題。

此外，比一般給予外來(lái)投資稅收優(yōu)惠的做法更進(jìn)一步的是，如果計(jì)劃來(lái)盧森堡投資的公司是具有發(fā)展前景的高科技新興產(chǎn)業(yè)，盧森堡還特別為盧森堡境內(nèi)的研究活動(dòng)提供直接補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)，尤其是基礎(chǔ)研究可以獲得相當(dāng)于合格投資75%的補(bǔ)助，最高補(bǔ)助金額將達(dá)到100萬(wàn)歐元。

政府的服務(wù)精神更是充分體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)、官員對(duì)民眾的開(kāi)放程度之上。據(jù)記者了解，早在此次盧森堡大公儲(chǔ)紀(jì)堯姆的訪華行程確定前數(shù)周，盧森堡商務(wù)部的網(wǎng)站上就公布了計(jì)劃，并對(duì)有興趣參加的企業(yè)團(tuán)體開(kāi)放注冊(cè)報(bào)名信息。

地理面積袖珍的盧森堡，就這樣在歐洲大陸的“夾縫”和全球化浪潮中悄然發(fā)展，如今已是茁壯成長(zhǎng)為世界都不能忽視的“金融大國(guó)”，縱使存在產(chǎn)業(yè)單一性的缺點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，但“容易轉(zhuǎn)身”、政策靈活的小國(guó)高效運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，使其在過(guò)去幾十年和未來(lái)都不斷進(jìn)行經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)方向的調(diào)整。從傳統(tǒng)鋼鐵支柱產(chǎn)業(yè)，到上世紀(jì)60年代的銀行業(yè)、80年代的保險(xiǎn)業(yè)、90年代的基金資產(chǎn)管理，在進(jìn)入21世紀(jì)之后，現(xiàn)在的盧森堡除了深入具備優(yōu)勢(shì)的金融領(lǐng)域，政府還在大力推進(jìn)高科技研發(fā)、生物制藥和物流行業(yè)等多個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，努力將自己打造成投資歐盟的門戶。