據(jù)意大利《24小時(shí)太陽報(bào)》消息，意大利奢侈品集團(tuán)Giorgio Armani SpA 喬治·阿瑪尼（拓展選址信息）集團(tuán)上周已經(jīng)向意大利稅務(wù)局支付2.7億歐元以和解稅務(wù)調(diào)查，這則消息已經(jīng)得到Giorgio Armani SpA 發(fā)言人的證實(shí)。
意大利稅務(wù)局的調(diào)查與Giorgio Armani SpA 喬治·阿瑪尼集團(tuán)旗下三家全資子公司有關(guān)。盡管這三家公司已經(jīng)在2009年將稅務(wù)登記地遷回意大利，意大利稅務(wù)局認(rèn)為上述公司在2002年至2009年期間的收入所得也必須在意大利繳稅。
過去兩年意大利稅務(wù)局對國內(nèi)企業(yè)逃稅的打擊力度前所未有，針對的正是Giorgio Armani SpA 等奢侈品集團(tuán)這種通過離岸公司避稅的做法，多數(shù)目前已經(jīng)被意大利當(dāng)局定性為逃稅行為，接受制裁和處罰。
據(jù)Bank of Italy 意大利銀行透露，意大利企業(yè)未申報(bào)的稅收額高達(dá)2000億歐元，雖然不能完全解決意大利經(jīng)濟(jì)衰退后的20000億歐元債務(wù)問題，但是10%幫助已非常不錯。
米蘭律師事務(wù)所Studio Legale Associato con Withers LLP 負(fù)責(zé)企業(yè)商務(wù)和稅務(wù)的合伙人Luigi Macioce 在接受《金融時(shí)報(bào)》采訪時(shí)表示，之所以意大利稅務(wù)局先向時(shí)尚集團(tuán)“下手”是奢侈品集團(tuán)很容易被定性為國際公司。
除了Giorgio Armani SpA 外，過去兩年涉及逃稅的還包括國內(nèi)兩大眼鏡制造巨頭Luxottica Group SpA (LUX.MI) 陸遜梯卡及Safilo Group SpA (SFL.MI) 霞飛諾、Dolce & Gabbana 杜嘉班納集團(tuán)、Bulgari SpA 寶格麗、Prada SpA (HK:1913) 普拉達(dá)、以及Valentino Fashion Group 的前持有人Matteo Marzotto 家族，其中除Dolce & Gabbana 杜嘉班納表示不惜耗費(fèi)大量資源曠日持久地與政府對簿公堂外，其他集團(tuán)及涉案人員均表示和解并支付幾千萬歐元至幾億歐元不等的和解金。
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以美國的蘋果公司為例，該公司的控股公司和子公司結(jié)構(gòu)之間的復(fù)雜關(guān)系讓人云里霧里、眼花繚亂。
蘋果電腦有限公司(apple computer ltd)是一家總部在愛爾蘭的制造商;蘋果股份有限公司(apple computer inc,ltd)也是一家設(shè)在愛爾蘭的公司，擁有蘋果電腦有限公司。蘋果荷蘭私營有限公司(apple netherlands BV)是一家離岸投資公司;而蘋果電腦銷售公司(apple computer sales corp)是一家設(shè)在美屬維爾京群島的公司，主要負(fù)責(zé)海外市場的銷售，另外還有蘋果開曼財(cái)務(wù)有限公司(apple computer cayman financial ltd).
蘋果電腦是在新加坡生產(chǎn)，開曼財(cái)務(wù)有限公司將每臺電腦以200美元的賬面價(jià)格支付給新加坡子公司，開曼財(cái)務(wù)公司再將新加坡生產(chǎn)的電腦以每臺900美元的價(jià)格賣給蘋果美國公司，然后，蘋果美國公司又以每臺1000美元價(jià)格賣給經(jīng)銷商。盡管表面上每臺電腦似乎在蘋果不同的子公司之間轉(zhuǎn)了一大圈，而事實(shí)是，所有這些只不過是賬面上的處理，而經(jīng)銷商提貨地點(diǎn)依舊是電腦的生產(chǎn)地新加坡。
但一圈轉(zhuǎn)下來，通過轉(zhuǎn)移價(jià)格方式，價(jià)格發(fā)生了重大變化，美國每臺電腦成本被抬高，這樣一來，蘋果公司在美國每賣出去一臺電腦只有100美元的利潤須上稅，另外700美元的利潤在開曼群島規(guī)避了稅收，由于在新加坡的外國公司可以享受免稅，這給蘋果公司帶來了極大的稅務(wù)節(jié)省。
谷歌公司是如何避稅的
擁有著全球最大搜索引擎的谷歌公司自成立以來就一直有著杰出的表現(xiàn)，在規(guī)模、效益，特別是成本控制方面令對手不寒而栗。根據(jù)美國稅法，美國公司的海外利潤要繳納25%-35%的稅，而谷歌每年支付的稅率只有2.4%，谷歌是如何實(shí)現(xiàn)如此低的有效稅率呢?
答案很簡單，谷歌采用的就是轉(zhuǎn)移價(jià)格這個(gè)避稅高招，即注冊不同的離岸公司作為子公司，然后利用這些不同的子公司之間倒賬，將收入轉(zhuǎn)到低稅率的避稅天堂，將支出轉(zhuǎn)到高稅收的國家和地區(qū)。
谷歌公司所售出的并不是一般的商品，而是知識產(chǎn)權(quán)的使用。谷歌公司正是利用了知識產(chǎn)權(quán)難以定價(jià)，也沒有統(tǒng)一的計(jì)稅公式可以套用這一點(diǎn)，借助不同國家的稅收差異達(dá)到省稅的目的。
盡管根據(jù)美國稅法，子公司必須為知識產(chǎn)權(quán)支付公平價(jià)格，但對于高科技公司新產(chǎn)品定價(jià)卻沒有合適的標(biāo)準(zhǔn)。對于科技公司來說，母公司為了少繳稅，愿意把價(jià)格壓得越低越好。
谷歌選擇的是愛爾蘭和百慕大作為調(diào)節(jié)稅收的據(jù)點(diǎn)。自20世紀(jì)60年代起，愛爾蘭就追求利用低稅率吸引跨國公司，允許利用愛爾蘭轉(zhuǎn)移收入，支付很少的稅。
跨國公司在愛爾蘭積累利潤，然后，輕松的將利潤匯至百慕大，一旦跨國公司的非美國利潤進(jìn)入百慕大，美國監(jiān)管當(dāng)局就很難跟蹤了。根據(jù)愛爾蘭法律，在哪里設(shè)立的子公司不需要上報(bào)任何損益表或資產(chǎn)負(fù)債表在內(nèi)的財(cái)務(wù)信息。
具體來說，谷歌公司將在美國開發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)和在歐洲、非洲和中東的特許權(quán)賣給總部位于百慕大的愛爾蘭子公司——谷歌愛爾蘭控股公司。這些知識產(chǎn)權(quán)繼而被轉(zhuǎn)讓給谷歌愛爾蘭控股公司旗下的都柏林業(yè)務(wù)部——谷歌愛爾蘭公司。一家子公司支付知識產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)，其支出降低了愛爾蘭應(yīng)付稅，另一家在避稅天堂百慕大收取授權(quán)費(fèi)，規(guī)避愛爾蘭的稅。谷歌的這個(gè)利用兩家愛爾蘭子公司避稅的妙招被稱為“雙層愛爾蘭漢堡”。
歐洲、中東或非洲購買谷歌搜索廣告后，將錢匯到谷歌愛爾蘭公司，愛爾蘭的公司稅為12.5%，這個(gè)稅率已經(jīng)比美國低了一半，但是谷歌還是設(shè)法免掉，也就是把收入做成不在愛爾蘭產(chǎn)生的。
谷歌為了轉(zhuǎn)移收入，在愛爾蘭注冊了兩家公司，一家是谷歌愛爾蘭控股公司，其管理中心在百慕大。該公司在得到谷歌授權(quán)后可以使用谷歌知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品。另外一家是控股公司旗下的一個(gè)有限責(zé)任公司，也就是控股公司的子公司——谷歌愛爾蘭有限公司，辦公地點(diǎn)在都柏林，有2000名員工，責(zé)任向全球銷售谷歌網(wǎng)絡(luò)廣告，創(chuàng)造的利潤占公司海外總利潤的88%，其中大部分流向避稅天堂百慕大。
由于愛爾蘭稅法在預(yù)扣稅方面的豁免只正對歐盟成員國公司，而谷歌不是歐盟成員公司，為了避開愛爾蘭的預(yù)扣稅，谷歌都柏林公司的付款不是直接到百慕大，而是繞道荷蘭沒有員工的空殼公司。而錢一到稅法寬松的荷蘭，荷蘭空殼公司將把約99.8%的特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)到百慕大。
由于荷蘭夾在愛爾蘭和百慕大中間，因此，這種做法有“荷蘭三明治”之稱。經(jīng)過這樣一個(gè)流程，谷歌的稅在不知不覺中流失了。
其結(jié)果是，谷歌在三年時(shí)間內(nèi)節(jié)約了31億美元的應(yīng)付稅款，該公司利潤提高了26%，而所有一切都是法律允許的。
雙層愛爾蘭漢堡在擁有知識產(chǎn)權(quán)的公司中非常流行，全球數(shù)百家跨國公司都在使用，大多數(shù)IT公司也是如此，微軟、思科、facebook都采用了相同的模式!
相關(guān)問答：
]]>在蘋果CEO蒂姆·庫克即將出席參議院常設(shè)調(diào)查小組委員會的聽證會前夕，該委員會公布了一份報(bào)告，詳細(xì)介紹了蘋果的避稅手段。
這份報(bào)告稱：“蘋果是美國成功的典范?，F(xiàn)在，蘋果公司的離岸現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物以及有價(jià)證券的價(jià)值超過1020億美元。蘋果公司高官告訴小組委員會，除非有一個(gè)更好的環(huán)境，比如較低的公司稅以及簡化稅法，否則公司無意將這些資金運(yùn)回美國?！?/p>
隨著蘋果的成功，公司的現(xiàn)金盈利達(dá)到1450億美元，其中1000億美元放在美國以外。為了讓這些資金回國，蘋果面臨35%的企業(yè)稅率。
報(bào)告還指出，為了避稅，蘋果在不同的國家設(shè)置了公司結(jié)構(gòu)。蘋果附屬公司之一的蘋果運(yùn)營國際在過去5年沒有納稅，2009年至2012年，該公司的盈利達(dá)296億美元。
蘋果將在周二出席聽證會，蘋果將闡述自己的納稅主張，蘋果聲稱，自己去年是美國最大的納稅者，納稅額接近60億美元。
蘋果在一份聲明中表示：“去年，美國財(cái)政部每獲得40美元的稅收，就有我們1美元的納稅。”
該委員會不光在調(diào)查蘋果，去年9月，微軟和惠普也被該機(jī)構(gòu)質(zhì)詢。周二，庫克，公司首席財(cái)務(wù)官Oppenheimer以及蘋果專門負(fù)責(zé)納稅的官員Phillip Bullock將出席聽證會。
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百慕大群島被跨國公司視為避稅天堂
北京時(shí)間12月11日消息，據(jù)國外媒體報(bào)道，谷歌 在荷蘭的一家子公司于11月21日披露，公司在2011年把98億美元的營收轉(zhuǎn)至位于百慕大群島的一家空殼公司，較三年前增長了近一倍。通過這種做法，谷歌在全球避免了大約20億美元的所得稅。
因?yàn)榘倌酱笕簫u不存在企業(yè)所得稅，通過將海外子公司的利潤合法地匯入到該地區(qū)，谷歌把公司整體所得稅削減了近一半。谷歌在2011年轉(zhuǎn)移至百慕大群島的營收，相當(dāng)于該公司稅前總利潤的80%。
谷歌營收轉(zhuǎn)至百慕大群島從而避免所得稅的做法，相信很快會引起整個(gè)歐洲甚至美國展開調(diào)查。法國、英國、意大利和澳大利亞的政府正在積極調(diào)查谷歌的避稅問題，因?yàn)樗麄兿Ｍㄟ^阻止企業(yè)避稅而增加政府在低迷經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的稅收。
歐盟執(zhí)行機(jī)構(gòu)歐盟委員會在上周建議，成員國應(yīng)建立避稅天堂黑名單，并引入“反濫用”條例。歐盟稅務(wù)專員阿吉達(dá)斯·賽梅塔在布魯塞爾舉行的新聞發(fā)布會中表示，偷稅漏稅行為每年造成歐盟1萬億歐元的稅收損失，是“可恥的”，和“對基本公平原則的侮辱”。
深陷尷尬
英國稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)Tax Research LLP會計(jì)師兼主管理查德·墨菲稱，“谷歌和其它跨國公司的繳稅戰(zhàn)略，令整個(gè)歐洲的政府深陷尷尬之中。英國當(dāng)前對此問題的看法更為深刻，整個(gè)歐洲的其它國家也已經(jīng)認(rèn)識到，這個(gè)問題歸根到底，就是：它是我們的，還是它們的。人們認(rèn)識到，如果谷歌不納稅，其他人就必須納稅，或者就是服務(wù)被縮減。”
谷歌在聲明表示，該公司一直在遵守各國的稅收規(guī)定，谷歌在歐洲各個(gè)國家的投資幫助了駐在國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。谷歌稱，“我們在英國聘用了超過2000名員工，幫助數(shù)十萬企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行發(fā)展，并投入數(shù)百萬美元在東倫敦支持新技術(shù)業(yè)務(wù)。”
事實(shí)上，彭博社早在2010年就報(bào)道稱，在過去的三年中，谷歌將大部分海外利潤通過愛爾蘭和荷蘭轉(zhuǎn)移到百慕大，從而避稅31億美元。谷歌此前發(fā)布的文件顯示，該公司去年海外獲取利潤的稅率僅為3.2%，而該公司主要的海外營收卻來自于企業(yè)所得稅普遍在26%至34%的歐洲國家。
海外稅款
在上月英國下議院舉行的聽證會中，谷歌、亞馬遜和星巴克的高管被迫解釋了公司為何不在英國繳納更多稅款的緣由。根據(jù)谷歌提交的文件顯示，英國是該公司第二大市場，去年的營收達(dá)到了41億美元，占據(jù)谷歌總營收的大約11%。不過谷歌在英國僅僅支付了600萬英鎊的所得稅。
谷歌中北歐業(yè)務(wù)副總裁馬特·布里廷在該聽證會中表示，谷歌在創(chuàng)造“經(jīng)濟(jì)價(jià)值”的地方繳稅，主要是在美國。不過谷歌提交的文件和熟悉該公司納稅計(jì)劃的消息人士稱，谷歌還是把一部分在美國通過技術(shù)創(chuàng)造的利潤轉(zhuǎn)移到離岸子公司，從而降低在美納稅金額。谷歌2011年在全球繳納的企業(yè)所得稅總額為15億美元。
公平分配
在英國下議院舉行的聽證會結(jié)束之后，下議院在上周又發(fā)布報(bào)告稱，跨國公司并沒有完全繳納應(yīng)當(dāng)支付的稅款。下議院同時(shí)還批評英國稅務(wù)海關(guān)總署的不作為行為，稱其“沒有充分采取積極行動，”呼吁該部門在企業(yè)避稅問題上“掌握竅門?！辈贿^英國稅務(wù)海關(guān)總署發(fā)言人表示，“該機(jī)構(gòu)確定跨國公司均按照英國的稅法繳納了相應(yīng)的稅款?！?/p>
法國稅收部門今年提議把谷歌的所得稅提高大約13億美元。該部門曾在2011年6月份突檢谷歌法國辦事處，并因檢查拷貝了部分的谷歌計(jì)算機(jī)文件。谷歌發(fā)言人稱，谷歌正在與法國當(dāng)局進(jìn)行合作，“回答他們所有有關(guān)谷歌法國和谷歌服務(wù)的相關(guān)問題?！?/p>
消息人士稱，從上月開始，意大利稅務(wù)警察開始對谷歌進(jìn)行審計(jì)，并在最近搜查了谷歌米蘭辦事處和Facebook駐意大利辦事處。谷歌表示，“公司被審計(jì)是非常普遍的事情，我們與意大利當(dāng)局的緊密合作已有一段時(shí)間。迄今為止，意大利當(dāng)局還沒有向我們要求繳納更多的稅款?！盕acebook發(fā)言人則表示，該公司正在與意大利稅務(wù)部門進(jìn)行合作，并稱“我們一直依據(jù)意大利稅法承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)?！?/p>
澳大利亞助理財(cái)長在上月的演講中曾提到了谷歌的避稅戰(zhàn)略問題。使用離岸公司來避免繳納企業(yè)所得稅的做法同樣也引起了美國對稅法進(jìn)行改革的呼吁。從2009年開始，美國財(cái)政部曾反復(fù)提議，應(yīng)當(dāng)設(shè)置措施避免跨國公司繞過稅法，把利潤轉(zhuǎn)向避稅天堂。不過美國財(cái)政部的呼吁幾乎沒有取得任何實(shí)效。
谷歌荷蘭部門去年向百慕大群島轉(zhuǎn)移營收的總額達(dá)到98億美元，較2008年的54億美元增長了81%。谷歌海外營收的增幅與之相當(dāng)。與此同時(shí)，谷歌去年的整體有效企業(yè)稅降至21%，低于2008年的28%。這其中還包括了該公司依據(jù)美聯(lián)邦和州39%的平均稅率所繳納的稅款。
]]>為確保完成今年稅收收入增長預(yù)期目標(biāo)，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布通知，明確要防止海外注冊企業(yè)進(jìn)行避稅，并排查假虧損真避稅的跨國企業(yè)，加強(qiáng)稅收征管。
嚴(yán)查離岸公司身份
反避稅的舉措之一即是加強(qiáng)境外注冊企業(yè)的“身份”認(rèn)定。對符合規(guī)定條件的企業(yè)，認(rèn)定為其管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，要求其承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。
一直以來，“到諸如英屬維爾京群島(The British Virgin Islands)之類的避稅小島上注冊一個(gè)離岸公司”，是企業(yè)慣常使用的避稅方法。根據(jù)2006年商務(wù)部公布的“260多家上市離岸公司”的數(shù)據(jù)，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士馬光遠(yuǎn)推測，目前我國應(yīng)該有不到300家企業(yè)設(shè)立了離岸公司并實(shí)現(xiàn)海外上市，而離岸公司的整體數(shù)量，他估計(jì)有20萬-30萬家。
通知指出，要加強(qiáng)境外上市企業(yè)認(rèn)定為中國居民企業(yè)的管理，防止利用海外注冊企業(yè)進(jìn)行避稅。今年4月，國稅總局發(fā)布的國稅發(fā)[2009]82號文規(guī)定，對于符合相關(guān)條件的境外中資企業(yè)，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理。國稅總局的通知再次重申了這一要求。
對非居民企業(yè)(承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易的，通知強(qiáng)調(diào)，要及時(shí)收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，識別和防范非居民企業(yè)實(shí)施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。
據(jù)介紹，國稅總局將在全國范圍內(nèi)開展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。對非居民企業(yè)承包重點(diǎn)工程項(xiàng)目、境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤、支付利息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題要依法及時(shí)追繳稅款。
加強(qiáng)跨國公司納稅監(jiān)管
在金融危機(jī)的背景下，為了防止跨國企業(yè)將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，國稅總局也同時(shí)強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對跨國公司的納稅監(jiān)管。
國稅總局表示，要強(qiáng)化對跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控在中國境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，重點(diǎn)調(diào)查長期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)。
國家統(tǒng)計(jì)局2007年完成的一份關(guān)于外資的研究報(bào)告顯示，在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中，約2/3為非正常虧損，這些企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅給我國造成的稅款損失達(dá)300億元。
據(jù)悉，1998年以來，我國每年都有200多家外資企業(yè)被采取反避稅立案審查，其中有近半企業(yè)被要求補(bǔ)征稅款。金融危機(jī)以來，許多跨國企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，這也增強(qiáng)了其在中國避稅的動機(jī)。
其中，各個(gè)行業(yè)也有不同的操作手法。對此，通知指出，對制藥行業(yè)，要重點(diǎn)關(guān)注無形資產(chǎn)價(jià)值的確定等內(nèi)容；對飯店連鎖行業(yè)，重點(diǎn)審查四星級以上連鎖集團(tuán)向國外母公司支付服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則；而針對高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域的避稅行為，要嚴(yán)查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒有體現(xiàn)獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國境內(nèi)子公司所獲取的利潤與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)相匹配。
審核房地產(chǎn)開發(fā)成本
通知明確提出，要加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，重點(diǎn)對房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用進(jìn)行審核。
稅務(wù)總局在通知中強(qiáng)調(diào)，要根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營鏈條，將土地儲備、土地一級開發(fā)、土地供應(yīng)、取得土地使用權(quán)、勘探、設(shè)計(jì)、開工、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開展分析比對，加強(qiáng)納稅評估或稽查。
通知指出，要重點(diǎn)對房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用進(jìn)行審核。對國稅局、地稅局共管的房地產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期將所得稅和營業(yè)稅申報(bào)信息互相通報(bào)，加強(qiáng)比對分析，對有疑點(diǎn)的共同開展評估或稽查。
稅務(wù)部門還將開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定二手房交易計(jì)稅價(jià)格的試點(diǎn)工作，對納稅人申報(bào)的成交價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。
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