案例：香港某顧問公司（下稱乙方）與廣東某保稅區(qū)管委會（下稱甲方）在10月簽訂服務合同。乙方為甲方某項目提交地標品牌及招商策略報告，具體服務內(nèi)容包括該項目品牌及招商策略的調(diào)研、園區(qū)整體設(shè)計及繪圖、地標外觀設(shè)計及繪圖、于香港七大商場進行調(diào)查訪問等內(nèi)容。上述服務大部分在香港完成，也有小部分到內(nèi)地進行調(diào)研和規(guī)劃。

對于這種情況，請問甲方支付給乙方的顧問費，是否在內(nèi)地繳稅？是繳納營業(yè)稅還是增值稅？

　　答：《財政部、國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附“應稅服務范圍注釋”規(guī)定：

　　二、部分現(xiàn)代服務業(yè)

　　部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

　?。ㄈ┪幕瘎?chuàng)意服務。

　　文化創(chuàng)意服務，包括設(shè)計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　1.設(shè)計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。

　?。╄b證咨詢服務。

　　3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。

　　根據(jù)上述規(guī)定，香港顧問公司提供的“園區(qū)整體設(shè)計及繪圖；地標外觀設(shè)計及繪圖”等服務，屬于“文化創(chuàng)意服務——設(shè)計服務”；

　　提供的“地標品牌及招商策略的調(diào)研；于香港七大商場進行調(diào)查訪問”等服務，如果屬于利用調(diào)研（調(diào)查）結(jié)論為該項目提供內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的，屬于“鑒證咨詢服務——咨詢服務”；否則，屬于營業(yè)稅的“服務業(yè)——其他服務業(yè)”勞務。

　　《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定，在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。

　　《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)；……

　　因此，香港顧問公司為廣東某保稅區(qū)管委會提供服務，不論該服務是否屬于“營改增”范圍，由于接受方在境內(nèi)，香港顧問公司應在境內(nèi)繳納增值稅（營業(yè)稅）。

　　《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條規(guī)定， 增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

　?。ㄒ唬┘{稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

　　《財政部、國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅〔2011〕133號）第三條第三款規(guī)定，試點納稅人2011年底前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，香港公司為廣東某保稅區(qū)管委會提供服務，合同簽訂于10月，11月1日起，廣東執(zhí)行“營改增”政策。香港公司提供的“營改增”服務（設(shè)計、咨詢）應按上述規(guī)定判定納稅義務發(fā)生時間；提供的非“營改增”業(yè)務，應按《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則判定營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。