內(nèi)地公司支付利息給香港公司時，需承擔10%預提所得稅嗎？
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根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排 》，香港居民投資內(nèi)地企業(yè)收取的股息所征收的預提所得稅，最高稅率由過去的20%減至 10%。
如香港公司持有派發(fā)股息的內(nèi)地公司至少25%股權的話，那么對有關股息征收的預提所得稅稅率上限減至 5%。
如香港居民和企業(yè)在內(nèi)地賺取的利息所征收的預提稅，最高稅率減至利息總額的 7%。
如香港公司持有派發(fā)股息的內(nèi)地公司至少25%股權的話，那么對有關股息征收的預提所得稅稅率上限減至 5%。
如香港居民和企業(yè)在內(nèi)地賺取的利息所征收的預提稅，最高稅率減至利息總額的 7%。
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內(nèi)地公司向香港公司借款，向香港公司結算利息，應代扣代繳營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅。
《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，應視為發(fā)生貸款行為。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條第（一）款規(guī)定，條例*9條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)。
因此，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，由于使用方內(nèi)地公司在境內(nèi)，香港公司屬于在境內(nèi)提供貸款行為，應按“金融保險業(yè)”計繳營業(yè)稅。
《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2002〕9號）第十一條規(guī)定，一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司應以向內(nèi)地公司收取的利息作為營業(yè)額計繳營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為5%.相應地，香港公司還需繳納城建稅、地方教育附加、教育費附加等附加稅費。
《營業(yè)稅暫行條例》第十一條第（一）款規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
因此，內(nèi)地公司發(fā)境內(nèi)未設經(jīng)營機構，也沒有代理人的，內(nèi)地公司為扣繳義務人，應代扣代繳香港公司的營業(yè)稅及附加稅費。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條第（五）款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，由于支付方內(nèi)地公司在境內(nèi)，取得的利息屬于來源于境內(nèi)的所得。
按照《企業(yè)所得稅法》第三條第（三）款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
因此，香港公司取得的利息應繳納企業(yè)所得稅。按照《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（五）款規(guī)定及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，A公司企業(yè)所得稅稅率為10%。
《財政部、國家稅務總局關于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕130號）規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》*9百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出。
因此，香港公司應以取得的利息收入全額作為計稅依據(jù)，計繳企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。
因此，香港公司應代扣代繳內(nèi)地公司的企業(yè)所得稅。
2、《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二十一條第（二）款規(guī)定，在香港特別行政區(qū)，消除雙重征稅如下：
除香港特別行政區(qū)稅法給予香港特別行政區(qū)以外的任何地區(qū)繳納的稅收扣除和抵免的法規(guī)另有規(guī)定外，香港特別行政區(qū)居民從內(nèi)地取得的各項所得，按照本安排規(guī)定在內(nèi)地繳納的稅額，允許在對該居民征收的香港特別行政區(qū)稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照香港特別行政區(qū)稅法和規(guī)章計算的香港特別行政區(qū)稅收數(shù)額。
根照上述規(guī)定，香港公司為香港居民企業(yè)的，其在境內(nèi)取得利息所得繳納的企業(yè)所得稅允許在香港稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按香港規(guī)定計稅的稅收數(shù)額。其具體操作規(guī)定應按照香港規(guī)定執(zhí)行。
3、《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
因此，內(nèi)地公司取得香港公司開具的利息結算單據(jù)，可作為合法憑證入賬，但稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，應視為發(fā)生貸款行為。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條第（一）款規(guī)定，條例*9條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)。
因此，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，由于使用方內(nèi)地公司在境內(nèi)，香港公司屬于在境內(nèi)提供貸款行為，應按“金融保險業(yè)”計繳營業(yè)稅。
《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2002〕9號）第十一條規(guī)定，一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司應以向內(nèi)地公司收取的利息作為營業(yè)額計繳營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為5%.相應地，香港公司還需繳納城建稅、地方教育附加、教育費附加等附加稅費。
《營業(yè)稅暫行條例》第十一條第（一）款規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
因此，內(nèi)地公司發(fā)境內(nèi)未設經(jīng)營機構，也沒有代理人的，內(nèi)地公司為扣繳義務人，應代扣代繳香港公司的營業(yè)稅及附加稅費。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條第（五）款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
根據(jù)上述規(guī)定，香港公司將資金借給內(nèi)地公司使用，由于支付方內(nèi)地公司在境內(nèi)，取得的利息屬于來源于境內(nèi)的所得。
按照《企業(yè)所得稅法》第三條第（三）款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
因此，香港公司取得的利息應繳納企業(yè)所得稅。按照《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（五）款規(guī)定及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，A公司企業(yè)所得稅稅率為10%。
《財政部、國家稅務總局關于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕130號）規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》*9百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出。
因此，香港公司應以取得的利息收入全額作為計稅依據(jù)，計繳企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第三條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。
因此，香港公司應代扣代繳內(nèi)地公司的企業(yè)所得稅。
2、《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二十一條第（二）款規(guī)定，在香港特別行政區(qū)，消除雙重征稅如下：
除香港特別行政區(qū)稅法給予香港特別行政區(qū)以外的任何地區(qū)繳納的稅收扣除和抵免的法規(guī)另有規(guī)定外，香港特別行政區(qū)居民從內(nèi)地取得的各項所得，按照本安排規(guī)定在內(nèi)地繳納的稅額，允許在對該居民征收的香港特別行政區(qū)稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照香港特別行政區(qū)稅法和規(guī)章計算的香港特別行政區(qū)稅收數(shù)額。
根照上述規(guī)定，香港公司為香港居民企業(yè)的，其在境內(nèi)取得利息所得繳納的企業(yè)所得稅允許在香港稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按香港規(guī)定計稅的稅收數(shù)額。其具體操作規(guī)定應按照香港規(guī)定執(zhí)行。
3、《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
因此，內(nèi)地公司取得香港公司開具的利息結算單據(jù)，可作為合法憑證入賬，但稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
