如果金額大被內(nèi)地國(guó)稅查到，征稅機(jī)率很大，有案例在先了。

一、案情介紹
　　《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2006年9月8日刊登的《外企避稅大連走麥城》一文報(bào)道了大連市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)某機(jī)電公司的反避稅調(diào)查案。大連某機(jī)電公司（以下簡(jiǎn)稱"機(jī)電公司"）自1997年成立以來(lái)，每年銷售額過(guò)億元卻長(zhǎng)期虧損。為逃避在內(nèi)地繳納10%企業(yè)所得稅的義務(wù)，機(jī)電公司外方股東在香港設(shè)立再開(kāi)票公司，然后以"香港再開(kāi)票公司"的名義分別與機(jī)電公司簽訂購(gòu)貨合同、與國(guó)外客戶簽訂銷貨合同，通過(guò)中間加價(jià)20%的手段將利潤(rùn)截留在"香港再開(kāi)票公司".而實(shí)際上，該"香港再開(kāi)票公司"的所有銷售活動(dòng)均發(fā)生在大連，資金結(jié)算則在新加坡完成。最后"香港再開(kāi)票公司"以購(gòu)銷合同均不在香港簽訂、公司"利潤(rùn)非源于香港"為由，向香港稅務(wù)局申請(qǐng)免稅，達(dá)到了逃避各稅納稅義務(wù)的目的。案件調(diào)查完畢，大連市國(guó)家稅務(wù)局于2005年底決定對(duì)該機(jī)電公司調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.78億元，補(bǔ)征企業(yè)所得稅近1 000萬(wàn)元。
　　二、"香港再開(kāi)票公司"國(guó)際避稅原理分析所謂"香港再開(kāi)票公司"，是指跨國(guó)企業(yè)在香港注冊(cè)成立的貿(mào)易公司。這些公司并不在香港開(kāi)展實(shí)質(zhì)性的商業(yè)活動(dòng)，僅僅以客戶的身份接受香港境外關(guān)聯(lián)公司的發(fā)票，然后加價(jià)重開(kāi)發(fā)票給真實(shí)客戶；而銷售洽談與訂單處理、發(fā)貨等實(shí)質(zhì)性商業(yè)活動(dòng)均由香港境外關(guān)聯(lián)公司（可能采用"香港再開(kāi)票公司"的名義）在香港境外完成。
　　香港行使單一的地域稅收管轄權(quán)，對(duì)香港居民來(lái)源于香港境外的所得不征稅。根據(jù)香港稅務(wù)局發(fā)布的《稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第21號(hào)》（1998年）第9段，"只要香港公司的活動(dòng)不包括在香港接受或從香港發(fā)出銷售或購(gòu)貨訂單，則利潤(rùn)不須在港課稅。"跨國(guó)企業(yè)在香港設(shè)立的再開(kāi)票公司所截留的利潤(rùn)，必須向香港稅務(wù)局申明符合上述條件，才能獲得認(rèn)可而不予征稅。如果"香港再開(kāi)票公司"在香港成功地申請(qǐng)到了免稅許可，同時(shí)，又避免了在香港境外的所得稅納稅義務(wù)，該利潤(rùn)就成功的實(shí)現(xiàn)了避稅目的。
　　本案中，"香港再開(kāi)票公司"分別與機(jī)電公司簽訂購(gòu)貨合同、與國(guó)外客戶簽訂銷貨合同的做法，是否符合香港稅務(wù)局的免稅條件還值得推敲。如果"香港再開(kāi)票公司""曾經(jīng)向香港稅務(wù)局陳述"沒(méi)有接受或者發(fā)出任何銷售或購(gòu)貨訂單"，則屬欺詐；如果曾向香港稅務(wù)局承認(rèn)"的確曾經(jīng)接受或者發(fā)出訂單，但訂單接受或發(fā)出地點(diǎn)均不在香港，而是在中國(guó)內(nèi)地"，則需提供充足的證據(jù)來(lái)證明，使香港稅務(wù)局信服。否則香港稅務(wù)局就會(huì)對(duì)"香港再開(kāi)票公司"賬面截留的利潤(rùn)征收香港利得稅。
　　三、幾點(diǎn)思考
　?。ㄒ唬┓幢芏惒荒芎雎詫?duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)稅收管轄權(quán)的行使本案的避稅途徑是：外方股東通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，將本屬于機(jī)電公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到"香港再開(kāi)票公司"，使這部分利潤(rùn)既規(guī)避了內(nèi)地的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，又在香港成功申請(qǐng)到了免稅許可，最終達(dá)到"零所得稅負(fù)"的目的。
　　大連市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)該避稅案的處理方法是：對(duì)機(jī)電公司的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，再對(duì)調(diào)增后利潤(rùn)在彌補(bǔ)虧損后按10%的適用稅率補(bǔ)征企業(yè)所得稅約1 000萬(wàn)元；沒(méi)有征收滯納金，也沒(méi)有對(duì)機(jī)電公司進(jìn)行罰款。這樣的結(jié)果對(duì)機(jī)電公司外方股東是有利的，外方股東至少獲得了延期納稅的利息收益。從另一方面看，本案反而突顯了內(nèi)地反避稅措施力度的軟弱，難以遏制稅收權(quán)益的流失。
　　那么，除了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)外，大連國(guó)家稅務(wù)局還有沒(méi)有其他手段可供選擇呢？　　本案中，在外方機(jī)電公司股東的操縱下，實(shí)際銷貨合同（訂單）均以"香港再開(kāi)票公司"的名義處理，而所有銷售活動(dòng)卻發(fā)生在大連（銷貨合同也保存在大連）。根據(jù)1998年簽訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》）*9條，應(yīng)當(dāng)判斷該"香港再開(kāi)票公司"在大連連續(xù)從事產(chǎn)品采購(gòu)和銷售活動(dòng)，已在內(nèi)地構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)有在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)。也就是說(shuō)，大連市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該"香港再開(kāi)票公司"在中國(guó)大連設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)其征收外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅且無(wú)任何稅收減免。即大連市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)該"香港再開(kāi)票公司"補(bǔ)征企業(yè)所得稅款約9174萬(wàn)元（27 800×33%）。對(duì)于"香港再開(kāi)票公司"在大陸長(zhǎng)期開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記而未登記、應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)而未申報(bào)的情況，應(yīng)依《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》作相應(yīng)的處罰
?！　】梢?jiàn)，反避稅工作不能忽視稅收協(xié)定的作用，不能忽略對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)稅收管轄權(quán)的行使。
　　（二）稅收情報(bào)交換條款對(duì)反避稅工作的幫助很有限利用香港放棄居民稅收管轄權(quán)的避稅地特點(diǎn)，大批跨國(guó)公司通過(guò)在香港設(shè)立再開(kāi)票公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，在避開(kāi)內(nèi)地稅務(wù)局征管的同時(shí)，又以"沒(méi)有在香港處理訂單"為由在香港申請(qǐng)免稅，從而成功飛升"國(guó)際免稅天堂".然而忌憚?dòng)谙愀鄱悇?wù)局的調(diào)查，這些以"香港再開(kāi)票公司"名義簽訂的訂單（合同）均在內(nèi)地處理和保存。對(duì)此，只要內(nèi)地稅務(wù)局進(jìn)行調(diào)查，即可發(fā)現(xiàn)線索。但是，由于賬簿在香港處理，內(nèi)地稅務(wù)局對(duì)"香港再開(kāi)票公司"截留利潤(rùn)的數(shù)目無(wú)從知曉，即使內(nèi)地與香港在2006年簽訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》①中增加了關(guān)于"信息交換"的條款，也不可能指望香港稅務(wù)局能提供多少調(diào)查協(xié)助。因?yàn)橄愀邸抖悇?wù)條例》第4條禁止香港稅務(wù)局向第三人提供納稅人賬目等信息。
　　倘若香港收緊對(duì)再開(kāi)票公司的免稅政策，或者積極實(shí)施與內(nèi)地的稅收情報(bào)交換，對(duì)再開(kāi)票公司的避稅行為予以嚴(yán)厲打擊，跨國(guó)公司就可能或只能另行選擇在維爾京群島、薩摩亞、開(kāi)曼群島、百慕大等國(guó)際避稅地（亦稱"離岸金融中心"）設(shè)立離岸公司從事避稅活動(dòng)。由于這些避稅地對(duì)離岸公司的管理較為寬松，也沒(méi)有與中國(guó)簽訂稅收情報(bào)交換協(xié)定，跨國(guó)公司所需對(duì)付的就只剩下中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局了。此時(shí)，我們的反避稅手段，更不能僅局限于力度有限的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，而必須更加重視境外企業(yè)在內(nèi)地"常設(shè)機(jī)構(gòu)"稅收管轄權(quán)的行使。

至少目前不會(huì)在大陸繳稅，將來(lái)未必。

收入源自內(nèi)地？你離岸免稅申請(qǐng)成功再說(shuō)。。

內(nèi)地人股東要申報(bào)個(gè)人所得稅吧

CRS實(shí)施后，香港公司在香港申請(qǐng)離岸免稅，如涉及到在內(nèi)地交易，香港稅局信息跟內(nèi)地交換后，也許會(huì)被內(nèi)地稅局追繳稅款。
畢竟不可能你在大陸離岸經(jīng)營(yíng)香港公司，在香港申請(qǐng)離岸豁免后，在大陸又不交稅說(shuō)不過(guò)去啊。
看來(lái)還是適合在香港交稅好

那么你這個(gè)香港離岸公司，有沒(méi)有香港賬戶呢，有沒(méi)有其他離岸賬戶呢？大陸已經(jīng)和很多地區(qū)進(jìn)行CRS信息交換了，包括香港、新加坡、BVI、開(kāi)曼、瑞士等很多常見(jiàn)離岸公司注冊(cè)地，你的離岸賬戶信息，已經(jīng)躺在國(guó)內(nèi)稅局里了
2019年新個(gè)稅法第一條就明確規(guī)定了，境外所得要交稅，具體就是補(bǔ)稅差，在國(guó)外交了的，跟國(guó)內(nèi)稅差是多少就補(bǔ)多少，香港16.5%，國(guó)內(nèi)25%，那就補(bǔ)8.5%，如果在香港沒(méi)交，那就補(bǔ)25%了，真心不如在香港按16.5%交啊，并且既然香港沒(méi)交，你又沒(méi)有主動(dòng)在國(guó)內(nèi)交，那搞不好涉及偷稅漏稅，補(bǔ)稅罰息能了結(jié)就最好了
CRS的實(shí)施本身就是為了打擊這種兩頭不交稅，現(xiàn)在大家開(kāi)離岸公司，必須要考慮的核心問(wèn)題就是——如果避免賬戶信息被CRS交換，解決方法就是，要么該地區(qū)不參與交換，如臺(tái)灣離岸賬戶，要么成為當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民企業(yè)，如新加坡（不推薦香港是因?yàn)橄愀凼侵袊?guó)的香港，而新加坡是獨(dú)立主權(quán)國(guó)家）

離岸收入利潤(rùn)回到大陸要交個(gè)稅的。