下面是關(guān)于會計準(zhǔn)則和法律法規(guī)對關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定

一、會計準(zhǔn)則對于關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》

第三條一方控制，共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制，共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。

控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。

共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。

重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。

第四條下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方:

• (一)該企業(yè)的母公司。
• (二)該企業(yè)的子公司。
• (三)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。
• (四)對該企業(yè)實施共同控制的投資方。
• (五)對該企業(yè)施加重大影響的投資方。
• (六)該企業(yè)的合營企業(yè)。
• (七)該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。
• (八)該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制，共同控制一個企業(yè)或者對一個企業(yè)施加重大影響的個人投資者。
• (九)該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計劃，指揮和控制企業(yè)活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。
• (十)該企業(yè)主要投資者個人，關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制，共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

第五條僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方:

• (一)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者，公用事業(yè)部門，政府部門和機構(gòu)。
• (二)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶，供應(yīng)商，特許商，經(jīng)銷商或代理商。
• (三)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。

第六條僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

二、法律法規(guī)上對于關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定

（一）《公司法》

第二百一十六條（四）關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因為同受國家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（二）《上市公司信息披露管理辦法》

第七十一條（三）上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項。

關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。

具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

1. 直接或者間接地控制上市公司的法人；
2. 由前項所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；
3. 關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的、或者擔(dān)任董事、高級管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；
4. 持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行動人；
5. 在過去12個月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12月內(nèi)，存在上述情形之一的；
6. 中國證監(jiān)會、證券交易所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人。

具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

1. 直接或者間接持有上市公司5%以上股份的自然人；
2. 上市公司董事、監(jiān)事及高級管理人員；
3. 直接或者間接地控制上市公司的法人的董事、監(jiān)事及高級管理人員；
4. 上述第1、2項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母、年滿18周歲的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；
5. 在過去12個月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來12個月內(nèi)，存在上述情形之一的；
6. 中國證監(jiān)會、證券交易所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的自然人。

（三）《上市公司收購管理辦法》

在上市公司的收購及相關(guān)股份權(quán)益變動活動中有一致行動情形的投資者，互為一致行動人。如無相反證據(jù)，投資者有下列情形之一的，為一致行動人：

1. 投資者之間有股權(quán)控制關(guān)系；
2. 投資者受同一主體控制；
3. 投資者的董事、監(jiān)事或者高級管理人員中的主要成員，同時在另一個投資者擔(dān)任董事、監(jiān)事或者高級管理人員；
4. 投資者參股另一投資者，可以對參股公司的重大決策產(chǎn)生重大影響；
5. 銀行以外的其他法人、其他組織和自然人為投資者取得相關(guān)股份提供融資安排；
6. 投資者之間存在合伙、合作、聯(lián)營等其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；
7. 持有投資者30%以上股份的自然人，與投資者持有同一上市公司股份；
8. 在投資者任職的董事、監(jiān)事及高級管理人員，與投資者持有同一上市公司股份；
9. 持有投資者30%以上股份的自然人和在投資者任職的董事、監(jiān)事及高級管理人員，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等親屬，與投資者持有同一上市公司股份；
10. 在上市公司任職的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其前項所述親屬同時持有本公司股份的，或者與其自己或者其前項所述親屬直接或者間接控制的企業(yè)同時持有本公司股份；
    上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工與其所控制或者委托的法人或者其他組織持有本公司股份；
    投資者之間具有其他關(guān)聯(lián)關(guān)系。

一致行動人應(yīng)當(dāng)合并計算其所持有的股份。投資者計算其所持有的股份，應(yīng)當(dāng)包括登記在其名下的股份，也包括登記在其一致行動人名下的股份。

投資者認(rèn)為其與他人不應(yīng)被視為一致行動人的，可以向中國證監(jiān)會提供相反證據(jù)。

（四）《上交所股票上市規(guī)則》（2014年版）

10.1.2 上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。

10.1.3 具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

• （一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織；
• （二）由上述第（一）項直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；
• （三）由第10.1.5條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由關(guān)聯(lián)自然人擔(dān)任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；
• （四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織；
• （五）中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的法人或其他組織。

10.1.4 上市公司與前條第（二）項所列法人受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制的，不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上市公司董事、監(jiān)事或者高級管理人員的除外。

10.1.5 具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

• （一）直接或間接持有上市公司5％以上股份的自然人；
• （二）上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員；
• （三）第10.1.3條第（一）項所列關(guān)聯(lián)法人的董事、監(jiān)事和高級管理人員；
• （四）本條第（一）項和第（二）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；
• （五）中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的自然人。

10.1.6 具有以下情形之一的法人或其他組織或者自然人，視同上市公司的關(guān)聯(lián)人：

• （一）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者安排生效后，或在未來十二個月內(nèi)，將具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一；
• （二）過去十二個月內(nèi)，曾經(jīng)具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一。

10.1.7上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5％以上的股東及其一致行動人、實際控制人，應(yīng)當(dāng)將其與上市公司存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系及時告知公司，并由公司報本所備案。

（五）《上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實施指引》

第八條具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

• （一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織；
• （二）由上述第（一）項所列主體直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；
• （三）由第十條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由關(guān)聯(lián)自然人擔(dān)任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；
• （四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織；
• （五）本所根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的法人或其他組織，包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的法人或其他組織等。

第九條上市公司與前條第（二）項所列主體受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制的，不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該主體的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上市公司董事、監(jiān)事或者高級管理人員的除外。

第十條具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

• （一）直接或間接持有上市公司5％以上股份的自然人；
• （二）上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員；
• （三）第八條第（一）項所列關(guān)聯(lián)法人的董事、監(jiān)事和高級管理人員；
• （四）本條第（一）項和第（二）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員；
• （五）本所根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的自然人，包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的自然人等。

第十一條具有以下情形之一的法人、其他組織或者自然人，視同上市公司的關(guān)聯(lián)人：

• （一）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者安排生效后，或在未來十二個月內(nèi)，將具有第八條或者第十條規(guī)定的情形之一；
• （二）過去十二個月內(nèi)，曾經(jīng)具有第八條或者第十條規(guī)定的情形之一。

（六）《深交所股票上市規(guī)則》（2014年版）

10.1.2 上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。

10.1.3 具有下列情形之一的法人或者其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

• （一） 直接或者間接地控制上市公司的法人或者其他組織；
• （二） 由前項所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外 的法人或者其他組織；
• （三） 由本規(guī)則10.1.5條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者擔(dān)任董事、高級管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；
• （四）持有上市公司5%以上股份的法人或者其他組織及其一致行動人；
• （五）中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人或者其他組織。

10.1.4 上市公司與本規(guī)則 10.1.3 條第（二）項所列法人受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制而形成 10.1.3 條第（二）項所述情形的，不因此構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的董事長、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事屬于本規(guī)則 10.1.5 條第（二）項所列情形者除外。

10.1.5 具有下列情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

• （一）直接或者間接持有上市公司5％以上股份的自然人；
• （二）上市公司董事、監(jiān)事及高級管理人員；
• （三） 本規(guī)則10.1.3條第（一）項所列法人的董事、監(jiān)事及高級管理人員；
• （四） 本條第（一）項、第（二）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配 偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿十八周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；
• （五） 中國證監(jiān)會、本所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與 上市公司有特殊關(guān)系，可能造成上市公司對其利益傾斜的自然人。

10.1.6 具有下列情形之一的法人或者自然人，視同為上市公司的關(guān)聯(lián)人：

• （一） 因與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署協(xié)議或者作出安排，在協(xié)議或者安排生 效后，或者在未來十二個月內(nèi)，具有本規(guī)則 10.1.3 條或者 10.1.5 條規(guī)定情形之一的；
• （二） 過去十二個月內(nèi)，曾經(jīng)具有本規(guī)則 10.1.3 條或者 10.1.5 條規(guī)定情形之一的。

10.1.7 上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股 5％以上的股東及其一致行動人、實際控制人，應(yīng)當(dāng)將與其存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的關(guān)聯(lián)人情況及時告知上市公司。公司應(yīng)當(dāng)及時將上述關(guān)聯(lián)人情況報本所備案。