大陸官方鼓勵(lì)大陸企業(yè)赴境外與臺(tái)灣投資，加上臺(tái)灣官方也開(kāi)放陸資投資臺(tái)灣，兩大法律變化使臺(tái)商得以通過(guò)全新的投資結(jié)構(gòu)，解決困擾已久的兩岸帳務(wù)、資金及稅務(wù)問(wèn)題。

之前專欄曾提及，大陸臺(tái)資企業(yè)從法律地位上來(lái)分析，和一般大陸老民或國(guó)營(yíng)企業(yè)相同，都屬于中國(guó)法人，也都在臺(tái)灣官方認(rèn)定的“陸資”范圍內(nèi)。

今后大陸臺(tái)資企業(yè)可以通過(guò)回臺(tái)灣設(shè)立子公司的投資結(jié)構(gòu)，把為大陸臺(tái)資企業(yè)提供研發(fā)或銷售的人員薪資或其他費(fèi)用，改由大陸在臺(tái)灣設(shè)立的子公司承擔(dān)，再通過(guò)年底并表方式合并回大陸臺(tái)資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，達(dá)到最終大陸臺(tái)資企業(yè)不會(huì)因無(wú)法認(rèn)行臺(tái)灣費(fèi)用而產(chǎn)生利潤(rùn)虛增的現(xiàn)象。

這種在過(guò)去因兩岸法律限制，導(dǎo)致投資結(jié)構(gòu)無(wú)法反映真實(shí)情形的現(xiàn)象，除了影響上述兩岸費(fèi)用分擔(dān)及帳務(wù)處理外，更嚴(yán)重的部份應(yīng)屬于資金調(diào)度與融資問(wèn)題。

長(zhǎng)期以來(lái)大陸當(dāng)?shù)劂y行無(wú)法滿足臺(tái)商從事國(guó)際貿(mào)易時(shí)的金融工具需求，使臺(tái)商不得不依賴臺(tái)灣的銀行，舉例來(lái)說(shuō)，外幣應(yīng)收帳款賣斷，或者外幣應(yīng)收帳款保險(xiǎn)，甚至是以信用為基礎(chǔ)的短天期境外融資，大陸當(dāng)?shù)劂y行都很難提供服務(wù)，就更別提臺(tái)商最需要的OBU交易服務(wù)，大陸銀行至今仍未廣泛行入銀行業(yè)務(wù)范圍中。

所以大部份臺(tái)商還是通過(guò)境外公司與臺(tái)灣銀行往來(lái)，冒著大陸稅務(wù)局關(guān)聯(lián)交易查稅風(fēng)險(xiǎn)，把銷售與采購(gòu)中心移往境外公司，再通過(guò)境外公司的資金進(jìn)出記錄爭(zhēng)取臺(tái)灣銀行對(duì)各項(xiàng)融資的支持。

問(wèn)題是這種作法在大陸對(duì)境外投資設(shè)限的時(shí)代還情有可原，但當(dāng)大陸官方開(kāi)放甚至是鼓勵(lì)企業(yè)赴境外投資，就不足以說(shuō)服稅務(wù)局自己為什么要通過(guò)境外公司往來(lái)，因?yàn)榇箨懚悇?wù)局一看到交易或采購(gòu)對(duì)象是境外公司，馬上就會(huì)往關(guān)聯(lián)交易移轉(zhuǎn)定價(jià)的避稅行為去靠攏。

最正確的作法應(yīng)該是先由大陸臺(tái)資企業(yè)以對(duì)外投資名義，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立香港子公司，再由香港子公司將過(guò)去用來(lái)作交易的境外公司全都控進(jìn)投資結(jié)構(gòu)內(nèi)，完成大陸臺(tái)資企業(yè)為母公司，香港為子公司，交易用境外公司為孫公司的三層赴境外投資結(jié)構(gòu)。

只能通過(guò)香港公司是因?yàn)榇箨懲鈪R管理局不允許中國(guó)企業(yè)直接投資香港除外的境外公司(大陸稱為離岸公司)，其次是之前所設(shè)立用來(lái)從事交易的境外公司，要不是和臺(tái)灣的銀行往來(lái)了很長(zhǎng)時(shí)間，已獲取良好信用額度及資金往來(lái)記錄，或者不好去要求客戶改變計(jì)算機(jī)中供應(yīng)商字元集。

這時(shí)只能通過(guò)大陸公司赴境外控股的模式，只改變交易用境外公司的股東，既不會(huì)影響與臺(tái)灣銀行的融資關(guān)系，也不會(huì)影響到客戶端的業(yè)務(wù)往來(lái)，更重要是大陸稅務(wù)局基于香港子公司及其他境外孫公司報(bào)表，最終都得并回大陸公司帳上，利潤(rùn)也都必須在大陸繳稅的立場(chǎng)，會(huì)大幅降低臺(tái)商想通過(guò)境外公司關(guān)聯(lián)交易移轉(zhuǎn)定價(jià)的避稅嫌疑，自然也會(huì)降低因投資結(jié)構(gòu)所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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