內(nèi)容提要

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，財(cái)政部及國家稅務(wù)總局于2015年10月23日聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅[2015]116號(hào)文（以下簡稱“116號(hào)文”），將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的下列稅收試點(diǎn)政策推廣至全國范圍實(shí)施：

關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策

• 自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)1滿2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
• 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。

關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策

自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（具體范圍由116號(hào)文規(guī)定），納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策

• 根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，個(gè)人股東獲得被投資企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
• 股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納分期繳稅計(jì)劃中尚未繳清的稅款。
• 在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。
• 然而，上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策（如財(cái)稅[2015]101號(hào)文（以下簡稱“101號(hào)文”），即《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》）執(zhí)行，不適用上述個(gè)人所得稅分期納稅政策。（有關(guān)101號(hào)文的詳情，請(qǐng)參閱《中國稅務(wù)及投資法規(guī)速遞》第2015037期。）

關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策

• 自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員3的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
• 個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，按照財(cái)稅[2005]35號(hào)文（以下簡稱“35號(hào)文”，即《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場價(jià)格確定。
• 技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
• 技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征。

我們的觀察

116號(hào)文將上述原在蘇州工業(yè)園區(qū)、中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)及合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)等地區(qū)實(shí)施并證實(shí)在各方面卓有成效的稅收試點(diǎn)政策推廣至全國范圍。上述稅收優(yōu)惠可鼓勵(lì)投資者向從事創(chuàng)新業(yè)務(wù)但面臨財(cái)務(wù)困難的高新技術(shù)企業(yè)投資，并有助于高新技術(shù)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的技術(shù)人員和進(jìn)一步吸引優(yōu)秀人才的加入。

在全國范圍實(shí)施這四項(xiàng)稅收試點(diǎn)政策將進(jìn)一步帶動(dòng)科技和創(chuàng)新領(lǐng)域的投資和蓬勃發(fā)展。此外，116號(hào)文明確規(guī)定，納稅人享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策無須再經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是適用主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的事后備案管理。

投資者及企業(yè)應(yīng)仔細(xì)研讀116號(hào)文并了解享受相關(guān)稅收優(yōu)惠需滿足的條件以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間，以便更好地享受相關(guān)優(yōu)惠并確保稅收合規(guī)。如有任何疑問，建議咨詢專業(yè)人士。

中小高新技術(shù)企業(yè)，是指滿足以下條件的企業(yè)：

• 注冊(cè)在中國境內(nèi)
• 實(shí)行查賬征收
• 經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格
• 年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元
• 從業(yè)人數(shù)不超過500人

此外，116號(hào)文中所指的所有高新技術(shù)企業(yè)，均為實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

116號(hào)文所稱股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，不得按上述個(gè)人所得稅分期納稅政策執(zhí)行。

116號(hào)文所稱相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的以下人員：

• 對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員。
• 對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計(jì)占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級(jí)經(jīng)營管理人員。

您可以通過以下鏈接閱讀116號(hào)文全文：

http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201510/t20151028_1528346.html

您可以通過以下鏈接閱讀101號(hào)文全文：

http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201509/t20150907_1452683.html

您可以通過以下鏈接閱讀35號(hào)文全文：

http://www.csrc.gov.cn/pub/newsite/ssb/ssflfg/xggzjwj/200906/t20090623_108082.html

關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知（財(cái)稅[2015]118號(hào)）

內(nèi)容提要

為落實(shí)國務(wù)院進(jìn)一步鼓勵(lì)服務(wù)出口的決策部署，財(cái)政部及國家稅務(wù)總局于2015年10月30日聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅[2015]118號(hào)文（以下簡稱“118號(hào)文”），決定對(duì)部分出口服務(wù)實(shí)施增值稅零稅率政策。

118號(hào)文的主要內(nèi)容

適用增值稅零稅率的出口服務(wù)范圍

境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率政策：

• 廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；
• 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。
• 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照財(cái)稅[2013]106號(hào)文（以下簡稱“106號(hào)文”，即《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》）附件1中相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。（有關(guān)106號(hào)文的詳情，請(qǐng)參閱《中國稅務(wù)及投資法規(guī)速遞》第2013047期。）

出口增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所適用的退（免）稅辦法

• 境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法（進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣）。

• 境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，應(yīng)適用下列退（免）稅辦法：
  • 生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；
  • 外貿(mào)企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，實(shí)行免退稅辦法；
  • 外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

增值稅退稅率

上述應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率為106號(hào)文中《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。

出口退稅申請(qǐng)

境內(nèi)單位和個(gè)人按照上述規(guī)定辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)提供有效出口憑證和收款憑證。

118號(hào)文的生效日期

118號(hào)文自2015年12月1日起生效，并同時(shí)廢止106號(hào)文中與118號(hào)文沖突的內(nèi)容：

• 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（116號(hào)文附件3）第一條第（六）項(xiàng)，即“自2014年1月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅”。
• 《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（116號(hào)文附件4）第七條第（六）項(xiàng)中的部分內(nèi)容，即“在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行服務(wù)免征增值稅”。
• 《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》（116號(hào)文附件4）第七條第（九）項(xiàng)中的部分內(nèi)容，即“技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)免征增值稅，合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)除外”。

我們的觀察適

用增值稅零稅率或增值稅免稅政策的出口服務(wù)均免于征收增值稅銷項(xiàng)稅。但在增值稅零稅率政策下，企業(yè)出口應(yīng)稅服務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣應(yīng)繳增值稅額，未抵扣完的部分還予以退還。118號(hào)文發(fā)布前，在現(xiàn)行的“營改增”試點(diǎn)下，僅明確了向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)可以適用增值稅零稅率。118號(hào)文的發(fā)布進(jìn)一步明確規(guī)定上述三種出口服務(wù)可適用增值稅零稅率，這將使相關(guān)中國服務(wù)提供者的稅負(fù)經(jīng)由進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣、退還而有所降低，進(jìn)而提升其競爭力。這將無疑為中國服務(wù)提供者在國際市場上與外國公司的競爭創(chuàng)造了更有利的條件。

然而，118號(hào)文并沒有明確應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率政策的具體管理辦法，例如，出口企業(yè)享受增值稅零稅率的審批程序或備案管理，辦理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅的具體流程等。我們預(yù)計(jì)國家稅務(wù)總局會(huì)發(fā)布新法規(guī)補(bǔ)充或修訂國家稅務(wù)總局公告[2014]11號(hào)（以下簡稱“11號(hào)公告”，即《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》）。（有關(guān)11號(hào)公告的詳情，請(qǐng)參閱《中國稅務(wù)及投資法規(guī)速遞》第2014008期。）

我們將持續(xù)關(guān)注并為您帶來最新消息。

您可以通過以下鏈接閱讀118號(hào)文全文：

http://www.gov.cn/xinwen/2015-10/31/content_2957354.htm

您可以通過以下鏈接閱讀106號(hào)文全文：

http://cz.gxgs.gov.cn/art/2013/12/27/art_100251_243006.html

您可以通過以下鏈接閱讀11號(hào)公告全文：

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812141/n812272/c1079429/content.html

關(guān)于重大技術(shù)裝備進(jìn)口免稅申報(bào)工作緊急通知

內(nèi)容提要

根據(jù)財(cái)關(guān)稅[2014]2號(hào)文（以下簡稱“2號(hào)文”，即《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》），自2014年3月1日起，符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2014年修訂）》所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄（2014年修訂）》所列商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。新申請(qǐng)享受重大技術(shù)裝備政策的制造企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定在每年11月1日至11月30日，分別向省級(jí)工業(yè)和信息化主管部門或央企集團(tuán)提交申請(qǐng)文件。（有關(guān)2號(hào)文的詳情，請(qǐng)參閱《中國稅務(wù)及投資法規(guī)速遞》第2014009期。）

由于2015年重大技術(shù)裝備相關(guān)目錄調(diào)整實(shí)行三年動(dòng)態(tài)規(guī)劃，目前目錄清單調(diào)整工作還在進(jìn)行中，因此，工業(yè)和信息化部于2015年10月28日發(fā)布了一則緊急通知（以下簡稱“《工信部通知》”），宣布2016年享受重大技術(shù)裝備政策的新申請(qǐng)工作順延一個(gè)月。

從事開發(fā)、生產(chǎn)重大技術(shù)裝備的納稅人應(yīng)留意申請(qǐng)2016年享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的期限順延。

您可以通過以下鏈接閱讀《工信部通知》全文：

http://wap.miit.gov.cn/n11293472/n11293832/n12843926/n13917042/16886555.html

您可以通過以下鏈接閱讀2號(hào)文全文：

http://www.gov.cn/gzdt/2014-02/28/content_2625354.htm

關(guān)于在北京市暫時(shí)調(diào)整有關(guān)行政審批和準(zhǔn)入特別管理措施的決定（國發(fā)[2015]60號(hào)）

內(nèi)容提要

根據(jù)國函[2015]81號(hào)文（以下簡稱“81號(hào)文”，即《關(guān)于北京市服務(wù)業(yè)擴(kuò)大開放綜合試點(diǎn)總體方案的批復(fù)》），國務(wù)院于2015年10月15日發(fā)布了國發(fā)[2015]60號(hào)文（以下簡稱“60號(hào)文”），決定自60號(hào)文發(fā)布之日至2018年5月5日期間，在北京市對(duì)下列行政法規(guī)和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的部門規(guī)章規(guī)定的行政審批和準(zhǔn)入特別管理措施做出如下暫時(shí)調(diào)整（有關(guān)81號(hào)文的詳情，請(qǐng)參閱《中國稅務(wù)及投資法規(guī)速遞》第2015021期）：

《營業(yè)性演出管理?xiàng)l例》第十一條

選擇文化娛樂業(yè)聚集的特定區(qū)域，允許設(shè)立外商獨(dú)資演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，在北京市市域范圍內(nèi)提供服務(wù)。

《外商投資民用航空業(yè)規(guī)定》第六條

取消外商投資飛機(jī)維修項(xiàng)目中方控股的限制。

60號(hào)文規(guī)定，允許在北京市設(shè)立符合條件的中外合資旅行社經(jīng)營中國內(nèi)地居民出國旅游業(yè)務(wù)以及赴香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)旅游業(yè)務(wù)。

北京市服務(wù)業(yè)擴(kuò)大開放綜合試點(diǎn)期滿，國務(wù)院將根據(jù)實(shí)施情況對(duì)60號(hào)文決定的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

有關(guān)投資者應(yīng)考慮60號(hào)文帶來的影響，并留意國務(wù)院有關(guān)部門、北京市人民政府根據(jù)上述調(diào)整對(duì)本部門、本市制定的規(guī)章和規(guī)范性文件所作出的相應(yīng)調(diào)整。

您可以通過以下鏈接閱讀60號(hào)文全文：

http://www.gov.cn/zhengce/content/2015-10/27/content_10260.htm

您可以通過以下鏈接閱讀81號(hào)文全文：

http://www.gov.cn/zhengce/content/2015-05/21/content_9794.htm

關(guān)于促進(jìn)快遞業(yè)發(fā)展的若干意見（國發(fā)[2015]61號(hào)）

內(nèi)容提要

2015年10月23日，國務(wù)院發(fā)布了國發(fā)[2015]61號(hào)文（以下簡稱“61號(hào)文”），就促進(jìn)快遞業(yè)發(fā)展提出了若干意見。其中有關(guān)快遞業(yè)商務(wù)和稅收政策措施的意見包括：

• 深化快遞行業(yè)商事制度改革，探索對(duì)快遞企業(yè)實(shí)行同一工商登記機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)“一照多址”模式。
• 簡化快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可程序，改革快遞企業(yè)年度報(bào)告制度，精簡企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、末端網(wǎng)點(diǎn)備案手續(xù)。
• 發(fā)揮電子口岸、國際陸港等“一站式”通關(guān)平臺(tái)優(yōu)勢，擴(kuò)大電子商務(wù)出口快件清單核放、匯總申報(bào)通關(guān)模式的適用地域范圍，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出境快件便捷通關(guān)。
• 快遞企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)執(zhí)行?。▍^(qū)、市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總繳納政策，依法享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（如：符合條件的小微快遞企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策；快遞企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額中抵免）。

您可以通過以下鏈接閱讀61號(hào)文全文：

http://www.gov.cn/zhengce/content/2015-10/26/content_10256.htm

關(guān)于征求《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定（征求意見稿）》意見的通知http://www.chinalaw.gov.cn/article/cazjgg/201510/20151000479297.shtml

關(guān)于印發(fā)《人民幣跨境支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)暫行規(guī)則》的通知（銀辦發(fā)[2015]210號(hào)）

http://www.pbc.gov.cn/zhengwugongkai/127924/128038/128109/2966462/index.html

來源：《中國稅務(wù)及投資法規(guī)速遞》

“一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！?/p> ]]> http://m.scnyhr.com/journal/2015/10/flk09l2ld/feed/ 0 http://m.scnyhr.com/journal/2015/10/d2dd1a/ http://m.scnyhr.com/journal/2015/10/d2dd1a/#comments Sun, 18 Oct 2015 22:40:42 +0000 http://m.scnyhr.com/journal/?p=2138 自1994年以來，中國稅務(wù)系統(tǒng)被劃分為國稅、地稅兩組稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別針對(duì)不同稅種和管理對(duì)象進(jìn)行稅務(wù)管理，一直延續(xù)至今。近年來，隨著“營改增”的逐步推進(jìn)，一方面，給國稅系統(tǒng)帶來了征管力量的挑戰(zhàn)和壓力；另一方面，也使得地稅系統(tǒng)面臨著一定的管理難度?！盃I改增”引發(fā)了公眾對(duì)國地稅系統(tǒng)將合并的猜疑，也成為國、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問題，大大增加了稅收征管和遵從成本，同時(shí)也給納稅人帶為了負(fù)擔(dān)。因而，推進(jìn)征管體制改革勢在發(fā)行。

2015年10月13日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組十七次會(huì)議通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革方案顯示，國、地稅仍將維持現(xiàn)狀，維持現(xiàn)有兩套體系，發(fā)揮各自優(yōu)勢，但要著力解決職責(zé)交叉和職責(zé)不清的問題，還要加強(qiáng)合作。

國家稅務(wù)總局局長王軍隨后召開總局黨組擴(kuò)大會(huì)議，會(huì)議指出，充分認(rèn)識(shí)到深化國稅、地稅征管體制改革，是在堅(jiān)持國稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行體制加以改善完善，特別是加強(qiáng)合作為納稅人提供更多便利。

雖然改革大方向已定，但系統(tǒng)內(nèi)仍不乏“合并”的聲音，諸如技術(shù)層面上完全可以實(shí)現(xiàn)一套征管班子，只需在入庫時(shí)，根據(jù)收入歸屬辦法分別入中央或地方國庫；一套班子能提高效率，降低征管成本，也能減少對(duì)企業(yè)的干擾等。

國、地稅維持分設(shè)

中央深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議強(qiáng)調(diào)，深化國稅、地稅征管體制改革，要堅(jiān)持依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)的原則，發(fā)揮國稅、地稅各自優(yōu)勢，推動(dòng)服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問題。

1994年分稅制改革促成了中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)中央、共享稅，和地方稅收的征管。此后，國地稅合并的呼聲并未消失。2012年開始的“營改增”，使得這一問題愈發(fā)突出。

“營改增”將地方主體稅種的營業(yè)稅改換成增值稅，因增值稅屬于共享稅，原來一直由國稅部門負(fù)責(zé)征收，“營改增”涉及行業(yè)的原營業(yè)稅不復(fù)存在，征管任務(wù)轉(zhuǎn)移到國稅部門——地稅部門職能縮減，國稅部門任務(wù)加重。

深改組會(huì)議指出，要根據(jù)財(cái)稅體制改革進(jìn)程，結(jié)合建立健全地方稅費(fèi)收入體系，厘清國稅和地稅、地稅和其他部門的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分，著力解決國稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問題。

一位地方國稅官員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，調(diào)整國地稅征管職能，在“營改增”之后就顯得很必要。國地稅職能劃分不清，在企業(yè)所得稅的征管上也比較明顯。國地稅共同征管企業(yè)稅，因?yàn)槁氊?zé)不清，現(xiàn)實(shí)中有爭搶稅源的現(xiàn)象。

國稅總局隨后召開的黨組擴(kuò)大會(huì)議上還指出，切實(shí)抓好《方案》實(shí)施工作，確保2016年基本完成重點(diǎn)改革任務(wù)，2017年年底前努力把各項(xiàng)改革舉措做實(shí)。國稅總局為此還成立了《方案》督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組。

厘清國地稅職能

改革方案已定，維持國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，但外界對(duì)國地稅合并仍有期望。有地方國稅官員直言，從長期趨勢來看，國地稅應(yīng)該是要合并的。

一家大型超商稅務(wù)經(jīng)理對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，他們總公司總共需要應(yīng)對(duì)200多家不同的稅務(wù)部門，有國稅有地稅，不同地方的稅務(wù)部門對(duì)同一個(gè)成本計(jì)提的政策解讀往往還不一致，應(yīng)對(duì)不同的稅務(wù)部門并不輕松。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道表示，根據(jù)稅種劃分分設(shè)國、地稅，企業(yè)要跟兩個(gè)不同的稅務(wù)部門打交道，相同的資料要遞交兩份，應(yīng)對(duì)兩套系統(tǒng)的監(jiān)管；相應(yīng)地，政府征管、監(jiān)督成本也比較高。國地稅合并能提高效率，維持兩套班子是出于現(xiàn)實(shí)的考慮。

改革方案中，除了理清國地稅等政府部門職能，還重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了要“便民辦稅”。國稅總局會(huì)議也指出，要對(duì)現(xiàn)行體制加以改革完善，特別是加強(qiáng)國稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。

上述地方國稅官員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，國稅、地稅部門正在加強(qiáng)合作，國稅總局有出臺(tái)國地稅合作的規(guī)范，未來是希望國、地稅部門提供一樣的稅務(wù)服務(wù)。

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，國地稅全面深化合作，乃至最終融合是大勢所趨。國地稅分設(shè)增加了稅收征管和遵從成本，與構(gòu)建有效率的公共服務(wù)型政府存在差距。未來，國地稅全面合作需要進(jìn)一步加快。

國地稅若合并，機(jī)構(gòu)、人員等合并調(diào)整是個(gè)大工程。此外還有積極性的問題。一地稅官員曾對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，地稅部門屬于地方政府的機(jī)構(gòu)，有單獨(dú)的地稅部門，地方政府掌握更多主動(dòng)權(quán)，這是地方政府樂于見到的。

積極性背后的彈性空間，并不為一些學(xué)者所認(rèn)可。胡怡建表示，稅收或收費(fèi)若是依法征收，無論是國稅還是地稅部門征收，效果都是一樣的。地方稅收其實(shí)也可以委托國稅部門來征管。

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國稅
國稅又稱中央稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收，是中央政府收入的固定來源，歸中央所有。國家稅務(wù)總局為國務(wù)院主管稅收工作的直屬機(jī)構(gòu)（正部級(jí)）。

在發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。我國每年財(cái)政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。

國稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅，對(duì)證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補(bǔ)罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加（屬于鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。

國稅局收以下稅種：
1、增值稅；
2、消費(fèi)稅；
3、燃油稅；
4、車輛購置稅；
5、出口產(chǎn)品退稅；
6、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅；
7、儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；
8、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；
9、個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場繳納的增值稅、消費(fèi)稅；
10、中央稅、共享稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
11、證券交易稅（未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅）；
12、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；
13、境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；
14、中央企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織繳納的企業(yè)所得稅；
15、中央明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的其他有關(guān)稅費(fèi)。
增值稅、資源稅、證券交易稅為中央與地方共享稅。由國稅局征收的共享稅由國稅局直接劃入地方金庫。

 

地稅
地稅是指地方稅務(wù)局系統(tǒng)，是地方政府用于監(jiān)督和征收本地區(qū)內(nèi)應(yīng)繳納地方稅的部門。負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等稅種。省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

地稅系統(tǒng)征收的地方稅屬于地方固定財(cái)政收入，是由地方管理和使用的稅種。具體包括下列稅種：
1、營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營業(yè)稅），
2、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），
3、個(gè)人所得稅，
4、城鎮(zhèn)土地使用稅，
5、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，
6、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），
7、房產(chǎn)稅，
8、車船使用稅，
9、印花稅，
10、屠宰費(fèi)，
11、農(nóng)牧業(yè)稅，
12、對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），
13、耕地占用稅，
14、契稅，
15、遺產(chǎn)或贈(zèng)予稅，
16、土地增值稅。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》的解讀

一、公告出臺(tái)背景

為進(jìn)一步簡化稅務(wù)行政審批，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第58號(hào)），其中明確，企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免得核準(zhǔn)予以取消。為做好取消該項(xiàng)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)的后續(xù)管理工作，制訂發(fā)布本公告。

二、關(guān)于稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的規(guī)定

（一）對(duì)于企業(yè)境外所得符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）第十條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，可以采取簡易辦法對(duì)境外所得已納稅額計(jì)算抵免。為簡化管理程序，將原稅務(wù)審批規(guī)定調(diào)整為事后備案管理，即，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際，對(duì)照現(xiàn)行政策規(guī)定，確定其是否符合適用簡易辦法或饒讓抵免條件，并在年度匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料。有關(guān)備案資料的具體內(nèi)容按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010第1號(hào)）第30條的規(guī)定執(zhí)行。

（二）原稅務(wù)審批規(guī)定調(diào)整為事后備案管理后，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）第十條中“經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)”的規(guī)定相應(yīng)廢止。（完）

相關(guān)延續(xù)閱讀

關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)后續(xù)管理問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第70號(hào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第58號(hào)），為加強(qiáng)后續(xù)管理，經(jīng)商財(cái)政部同意，現(xiàn)就“企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)”審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題公告如下：

一、企業(yè)境外所得符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）第十條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定情形的，可以采取簡易辦法對(duì)境外所得已納稅額計(jì)算抵免。企業(yè)在年度匯算清繳期內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料，備案資料的具體內(nèi)容按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）第30條的規(guī)定執(zhí)行。

二、本公告自公布之日起施行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）第十條中“經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)”的規(guī)定同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局
2015年10月10日