CRS共同申報(bào)準(zhǔn)則于2017年7月1日起正式在中國(guó)實(shí)施，CRS是指金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)各協(xié)議國(guó)家/地區(qū)之間相互通報(bào)對(duì)方公民在本國(guó)/地區(qū)的金融賬戶(hù)信息。


根據(jù)《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》

　　第二條 依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。

　　第六條 本辦法所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)：

　　(一)存款機(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中吸收存款的機(jī)構(gòu);

　　(二)托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之二十以上來(lái)源于為客戶(hù)持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

　　(三)投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

　　1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于為客戶(hù)投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

　　2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿(mǎn)三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

　　3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

　　(四)特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱(chēng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)。

　本辦法所稱(chēng)金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。

離岸信托是CRS定義中的消極非金融機(jī)構(gòu)，同樣需要穿透信托背后的實(shí)際控制人，包括委托人、固定收益人、保護(hù)人等。

也就是說(shuō)，只要任何一個(gè)實(shí)際控制人是中國(guó)稅務(wù)居民，其信托所持金融賬戶(hù)信息都會(huì)被換回中國(guó)。其實(shí)，富豪們對(duì)離岸信托的孜孜不倦，最重要的考量不是避稅，而是其隔離、保密、傳承功能。

那么，CRS的來(lái)臨，會(huì)影響離岸信托的這些功能嗎？

毋庸置疑，CRS下相關(guān)信息需要按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和交換，這對(duì)離岸信托的保密性確實(shí)會(huì)有一些影響，但這并不意味著離岸信托的保密性會(huì)因?yàn)镃RS的到來(lái)蕩然無(wú)存。CRS對(duì)信托保密和隔離功能的影響，我們要分兩方面來(lái)看。

第一，CRS披露對(duì)象的范圍。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講，交換來(lái)的信息是公開(kāi)的，相關(guān)部門(mén)需要依據(jù)信息內(nèi)容進(jìn)行分析判斷。對(duì)公眾來(lái)講，這個(gè)信息則是完全保密和隔離的，沒(méi)有個(gè)人可以通過(guò)CRS相關(guān)路徑來(lái)獲取你的信息。因此，將離岸信托作為隔離家族財(cái)富的工具十分安全。

第二，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)信息泄露？每個(gè)國(guó)家或者地區(qū)在加入到CRS大家庭之前都必須滿(mǎn)足一定的條件，其中非常重要的一條就是要求參與國(guó)有相應(yīng)的信息隱私和數(shù)據(jù)安全保護(hù)措施，也就是說(shuō)，信息安全性不用我們太擔(dān)心，實(shí)施CRS的國(guó)家都有足夠的法律保障和執(zhí)法能力來(lái)確保所交換信息的安全性、對(duì)外私密性。

如，離岸信托的所有權(quán)和收益權(quán)分離，即便遇到債務(wù)糾紛、公司清算等，也不會(huì)影響信托財(cái)產(chǎn)，可以起到風(fēng)險(xiǎn)隔離的效果；

如，通過(guò)離岸信托不需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)恍枰U納高額資本利得稅和個(gè)人所得稅，就能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)富傳承；

如，通過(guò)設(shè)置受益條款可以給受益人頭上加個(gè)“緊箍咒”，防止子女揮霍無(wú)度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)富相對(duì)永續(xù)。

總體來(lái)講，離岸信托仍然是一個(gè)合法有效作用明顯的財(cái)富管理工具，對(duì)高凈值客戶(hù)仍然有著不俗的吸引力，其地位不會(huì)因?yàn)镃RS的出臺(tái)而受到影響。

但是，并非所有的離岸信托都需要進(jìn)行CRS下的申報(bào)和交換，對(duì)個(gè)案中離岸信托相關(guān)信息是否需要進(jìn)行交換、如何進(jìn)行相關(guān)交換這個(gè)問(wèn)題就需要客戶(hù)與相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)，綜合各方信息才能準(zhǔn)確判斷。

CRS的來(lái)臨也要求客戶(hù)在做離岸信托架構(gòu)時(shí)，選擇合適的機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，并且該機(jī)構(gòu)要有架構(gòu)離岸信托、稅務(wù)籌劃、國(guó)際身份規(guī)劃等更全面更強(qiáng)大的能力。

現(xiàn)在很多地方實(shí)行CRS稅收信息交換后，想設(shè)立離岸信托避稅比較難了，只要稅局想查，基本不存在啥合理避稅的。