2月24日，歐盟通過《關(guān)于修訂后的歐盟稅務(wù)不合作轄區(qū)名單的結(jié)論》（The Council conclusions on the revised EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes），公布了最新的2022年稅務(wù)不合作司法管轄區(qū)方面的“黑名單”和“灰名單”，以打擊逃稅、避稅、洗錢等行為。

“黑名單”：多與美國有千絲萬縷的聯(lián)系

修訂后的歐盟稅收不合作轄區(qū)名單包括一份“黑名單”（附件一）和一份“灰名單”（附件二）。

歐盟稅收不合作轄區(qū)“黑名單”沒有變化，仍然包括9個(gè)司法管轄區(qū)，它們是：美屬薩摩亞、斐濟(jì)、關(guān)島、帕勞、巴拿馬、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、美屬維爾京群島和瓦努阿圖。

可以看出，頑固地盤踞在“黑名單”上的司法管轄區(qū)主要都和美國有千絲萬縷的聯(lián)系。比如，美屬薩摩亞、美屬維爾京群島，直接屬于美國；而關(guān)島，為美國“非正式的領(lǐng)土”；帕勞，雖結(jié)束了和美國的托管關(guān)系，但仍保持了特殊關(guān)系。

至于巴拿馬和薩摩亞，則是常見的離岸司法管轄區(qū)。相比BVI和開曼群島，無論是在OECD的BESP及有害的稅收實(shí)踐（harmful tax practices）機(jī)制中，還是在歐盟的稅收不合作名單中，巴拿馬和薩摩亞一向都表現(xiàn)不太積極。

正因?yàn)槿绱?，巴拿馬和薩摩亞長久以來也是在歐盟稅收“黑名單”上紋絲不動(dòng)。

灰名單：新增俄羅斯、以色列、越南和突尼斯

相比“黑名單”的一成不變，修訂后的歐盟稅收不合作轄區(qū)“灰名單”中共有25個(gè)司法管轄區(qū)，其中4個(gè)是新增加的司法管轄區(qū)，分別是：俄羅斯、以色列、越南和突尼斯。
其中，俄羅斯被列入“灰名單”的原因是存在有害稅收優(yōu)惠制度（國際控股公司），而以色列、突尼斯和越南，則主要是在國別報(bào)告中不符合BEPS行動(dòng)的最低標(biāo)準(zhǔn)。

25個(gè)稅收不合作灰名單

俄羅斯：不出意外地成為歐盟制裁的“重點(diǎn)”

針對歐盟的稅收合作灰名單，俄羅斯迅速做出反應(yīng)，通過了稅法修正案，規(guī)定特別稅收管理區(qū)的所有新設(shè)立企業(yè)和現(xiàn)有企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必須確認(rèn)企業(yè)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到特別稅收管理區(qū)境內(nèi)并開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則）。

盡管做出上述積極回應(yīng)，對于俄羅斯能否在下次的歐盟稅收不合作“黑名單”中移除，恐怕很難預(yù)測。
畢竟，當(dāng)下的俄羅斯因?yàn)樯钕荻頌鯖_突，正受到美國和歐盟的全方位的制裁，這主要包括凍結(jié)俄大型國有金融機(jī)構(gòu)在美資產(chǎn)，限制俄使用美元、歐元、英鎊和日元進(jìn)行商業(yè)交易的能力，將部分俄銀行排除在環(huán)球銀行間金融通信協(xié)會(huì)（SWIFT）支付系統(tǒng)之外，凍結(jié)俄央行資產(chǎn)并禁止與俄央行交易等。

在此大背景下，稅收不合作“黑名單”或只是歐盟對俄羅斯限制中“最輕”的一部分。接下來俄羅斯是否會(huì)被歐盟在稅務(wù)限制上“加碼”，這可能不僅取決于俄羅斯在稅務(wù)上的“改進(jìn)”情況，更是與俄烏沖突走勢息息相關(guān)。

對此，我們拭目以待。

香港：有望在2023年從稅收“灰名單”上移除

值得注意的是，中國香港在2021年10月再次被歐盟列入了“灰名單”。

對此，香港特區(qū)政府表示，在支持打擊跨境避稅的大原則下，香港特區(qū)政府愿意做出配合，并已向歐盟承諾將于2022年底前修訂香港《稅務(wù)條例》及于2023年落實(shí)相關(guān)措施。香港特區(qū)政府將在修訂有關(guān)的稅務(wù)安排后，要求歐盟盡快把香港從灰名單中剔除。

具體而言，香港政府表態(tài)將修訂企業(yè)（尤其是在香港沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)）被動(dòng)收入納稅方面的法例。不僅如此，香港還會(huì)修訂豁免源自外地收入征稅方面的法例，主要是離岸空殼公司透過“雙重不征稅”而在稅負(fù)上獲得利益的情況。

根據(jù)時(shí)間表，該等法例上的修訂將會(huì)在今年陸續(xù)公布。

有鑒于此，香港最新公布的財(cái)政預(yù)算案表示，會(huì)考慮從2024/25課稅年度開始向大型跨國企業(yè)集團(tuán)征收本地最低補(bǔ)足稅，確保它們的實(shí)際稅率達(dá)致全球最低實(shí)際稅率15%的水平。據(jù)悉，香港的跨國企業(yè)集團(tuán)須每年補(bǔ)足的稅款達(dá)150億港元。

因此，在香港有跨境經(jīng)營的大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)予以高度重視，提前做好籌劃。